Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия. Аналитическая обработка баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Если  у организации есть активы и обязательства, которые учитываются на забалансовых счетах, но для которых в рекомендованной  Минфином России форме баланса нет  отдельных строк, организация вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса. Те строки, которые  остались незаполненными, из формы  № 1 исключаются.

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости

 

Одна из важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия — стабильность его  деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости  от кредиторов и инвесторов.

Финансовая  устойчивость – характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия  осуществляется с использованием обширной системы показателей.

Задачей анализа  финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных  источников финансирования.

Для того чтобы  выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также  материальные оборотные активы покрывали  краткосрочные пассивы.

Коэффициенты  оценки финансовой устойчивости предприятия  – система показателей, характеризующих  структуру используемого капитала предприятия с позиций степени  финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага). Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

 

U₁=

 

Оптимальная оценка U₁≤1,5.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

 

U₂=

 

Оптимальная оценка U₂≥0,5.

3. Коэффициент финансовой независимости (автономии). Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. 
   

U₃=

 

Оптимальная оценка U₃≥0,4.

4. Коэффициент финансирования. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств.

 

U₄=

 

Оптимальная оценка U₄≥0,7.

5. Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

 

U₅=

 

Оптимальная оценка U₅≥0,6.

Анализ  достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов, который  определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько  показателей, которые отражают различные  виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

 

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы=П4-А4

2. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов или функционирующий капитал

 

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) – Внеоборотные активы = (П4+П3-(стр. 1530+1540))-А4

 

3. Общая величина основных источников формирования запасов

 

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты  и займы) – Внеоборотные активы = (П4+ПЗ-(1530+1540)+стр.1510)-А4

 

Трем показателям  наличия источников формирования запасов  соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств :

 

±Ф^с = СОС – Зп, где

 

Зп – общая величина запасов (стр. 1210)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов:

 

±Ф^т = КФ – Зп

 

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

 

±Ф^о = ВИ – Зп

С помощью этих показателей определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

 

 

 

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Фс = СОС – Зп	Фс ≥ 0 (1)	Фс <0 (0)	Фс <0 (0)	Фс < 0 (0)
±Фт = КФ – Зп	Фт ≥ 0 (1)	Фт ≥ 0 (1)	Фт <0 (0)	Фт <0 (0)
±Фо = ВИ – Зп	Фо ≥ 0 (1)	Фо ≥ 0 (1)	Фо ≥ 0 (1)	Фо <0 (0)

Таблица 4

Возможно выделение четырех  типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.
2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Глава III: Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер»

3.1 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ООО «Маклер»

Фирма «Маклер» является учредителем  одного из лучших и немногочисленных в стране благотворительного фонда  «Развитие», деятельность которого заключается  в поддержке местного сообщества в части социальной сферы. Принимает  активное участие в жизни и  благоустройстве города (спорт, культура, образование). ООО «Маклер» имеет  свой класс для обучения сотрудников. Ведётся постоянное повышение уровня подготовки кадров.

 Общество создано для осуществления  следующих видов деятельности:

• посредническая;
• закупочная (закуп товаров промышленного и продовольственного назначения, в том числе сельскохозяйственной продукции);
• торговая (оптовая и розничная торговля, как собственными силами, так и через торгующие организации, закупленными товарами, вино- водочными изделиями(при получении лицензии));
• фармацевтическая деятельность (при получении лицензии);
• оказание транспортных услуг (при получении лицензии);
• риэлтерская (при получении лицензии);
• ремонт теле-радио аппаратуры (при получении лицензии);
• ремонтно-строительные работы (при получении лицензии);
• а также другие, не запрещённые законом виды деятельности.

Бухгалтерский учет на предприятии  «Маклер» ведется бухгалтерской  службой, которая является его структурным  подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В ООО «Маклер» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета.

 

Структура бухгалтерии  ООО «Маклер»

 

Основные экономические  показатели ООО «Маклер» представлены в таблице 2

 

 

Таблица 4 - Основные показатели деятельности ООО «Маклер», тыс. руб.

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Выручка от реализации товаров	62 830	63 448	74 517
2. Себестоимость проданных товаров	49 989	49 706	58 636
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	(2 036)	9	782
4. Размер основных средств (на  конец периода)	6976	6537	4155
5. Собственный капитал	1200	3053	2999
6. Размер дебиторской задолженности	2479	4046	4924
7. Размер кредиторской задолженности	3163	10666	9173
8. Размер запасов и затрат	8147	8042	8892
9. Размер заемных средств	8231	7135	6701
10. Рентабельность продаж, %	-0,1	3,3	4,6

 

Из приведенной таблицы видно, что в 2007 году выручка увеличилась  по сравнению с 2006 годом на 17% и  составила 74517 тыс. руб. При этом прибыль  предприятия увеличилась на 773 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и  на 2818 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в котором был убыток. Это объясняется  тем, что в 2005 году на предприятии  было расформировано мебельное производство. В 2004 году выручка составила 22% (286,9 млн. руб.) от выручки 2003 года. Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также вырос  в 2007 году с -0,1 в 2005 до 4,6 в 2007 году. Это  говорит о том, что спрос на продукцию ООО «Маклер» несколько  возрос.

 

3.2 Общий анализ финансового  состояния предприятия

Общий анализ финансового состояния предприятия

 

Задачей анализа имущественно-финансового  положения предприятия на основе баланса является получение информации о финансовом положении предприятия, его рентабельности и общей политике. Цель анализа - оценить финансовый риск при инвестировании в предприятие.

В практике экономического анализа применяются  следующие аналитические процедуры:

1. вертикальный анализ;
2. горизонтальный анализ;
3. анализ при помощи систем коэффициентов или различных групп коэффициентов.

Вертикальный  анализ заключается в представлении  баланса в виде относительных  показателей, которые позволяют  увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге  каждого раздела. Обязательным элементом  этого анализа является динамический ряд относительных показателей, с помощью которых можно отслеживать  структурные изменения активов  и источников их покрытия.

Горизонтальный  анализ предусматривает дополнение абсолютных показателей баланса  показателями темпа роста или  темпа прироста динамики. Анализ допускает  агрегирование отдельных статей баланса в комплексы и отслеживает  их динамические ряды. Таким образом, горизонтальный анализ представляет собой  отслеживание динамических рядов абсолютных и относительных показателей  по строкам таблицы. Анализ при помощи систем элементов предусматривает  расчет разнообразных относительных  показателей или коэффициентов, характеризующих финансовое состояние  предприятия:

1. финансовые коэффициенты ликвидности активов предприятия;
2. коэффициенты финансовой устойчивости предприятия;
3. коэффициенты оценки структуры капитала;
4. коэффициенты деловой активности предприятия;
5. коэффициенты оценки финансовой несостоятельности предприятия (банкротства).

 Методика  этого анализа предусматривает  наличие нормативных значений  этих коэффициентов, с помощью  которых можно оценить фактический  уровень финансового состояния  предприятия. 

В ходе анализа  для характеристики финансового  состояния изменяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные  показатели финансового состояния  или их линейных комбинаций. Оценка финансового состояния предприятия  осуществляется на основе бухгалтерского баланса за 2005 – 2007 гг., которые представлены в Таблице 5.

 

Таблица 5 - Показатели бухгалтерского баланса за 2005 – 2007 гг. (тыс. руб.)

Показатели	Значения показателей
	2005	2006	2007
1	2	3	4
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	6976	6537	4155
Незавершенное строительство	789	1520	-
Итого по разделу I:	7765	8057	4155
Продолжение Таблицы 2.2
II. Оборотные активы
Запасы, в т. ч.:	7914	7846	8892
-сырьё, материалы и др.	2442	2447	2380
-затраты в НЗП	13	-	-
-готовая продукция	5355	5382	6396
-расходы будущих периодов	104	17	116
НДС	233	196	-
ДЗ краткосрочная, в т. ч.:	2479	4046	4924
-покупатели и заказчики	1949	2683	2782
Денежные средства	551	570	902
Прочие ОА	139	139	-
Итого по разделу II:	11316	12797	14718
Баланс	19081	20854	18873
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	10
Добавочный капитал	2	2	2
Резервный капитал, в т. ч.:	165	165	165
-резервы, образованные в соответствии  с учредит. документами	165	165	165
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3058	2876	2822
Продолжение Таблицы 2.2
Итого по разделу III:	3235	3053	2999
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	800	-
Итого по разделу IV:	-	800	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	8816	6335	6701
Кредиторская задолженность, в т. ч.:	3163	10666	9173
- поставщики и подрядчики	2059	7707	8446
- перед персоналом	397	289	405
- перед гос. внебюджетными фондами	150	60	73
- по налогам и сборам	424	648	198
- прочие кредиторы	133	1961	51
Задолженность учредителям по выплате  доходов	2905	-	-
Итого по разделу V:	14884	17001	15874
Баланс	18119	20854	18873