Бухгалтерская отчетность организации

В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» выводятся результаты по обычным видам деятельности. По строке 2200 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 175 тыс. руб. в отчетном году и 128 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2340 отчета о прибылях и убытках отражается информация о прочих доходах организации. В соответствии с п. 18 ПБУ 9/99 прочими доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• положительные курсовые разницы;

• часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;

• поступления от операций с тарой;

• суммы дооценки основного средства в пределах суммы уценки этого основного средства в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

• суммы дооценки нематериального актива в пределах суммы уценки этого нематериального актива в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

• суммы дооценки финансовых вложений;

• отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

• иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 2340 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 84 тыс. руб. в отчетном году и 130 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2350 отчета о прибылях и убытках в организации отражаются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• отчисления в оценочные резервы;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 2350 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 254 тыс. руб. в отчетном году и 422 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» записывается финансовый результат деятельности ОАО «Компания Кубаньптицепром» за отчетный период. По строке 2300 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 5 тыс. руб. в отчетном году и (164) тыс. руб. (убыток) за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2410 в организации отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода. По строке 2410 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 26 тыс. руб. в отчетном году и 42 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

Заполнив строку 2410 Отчета по данным бухгалтерского учета, бухгалтер ОАО «Компания Кубаньптицепром» сравнивает полученный показатель с суммой налога, начисленной за отчетный период по налоговой декларации. Данные бухучета и налоговой декларации должны совпадать.

Чистая прибыль (убыток) записывается по строке 2400 отчета. По строке 2400 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма (13) тыс. руб. в отчетном году и (194) тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

 

3.3 Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

 

Отчет об изменениях капитала представляется ОАО «Компания Кубаньптицепром» в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании  года, то есть тогда же, когда и баланс.

Собственным капиталом называют финансовые ресурсы компании, которые формируются:

• за счет средств участников (учредителей, акционеров);

• за счет финансовых результатов от собственной деятельности организации.

По строке 3100 отчета об изменении капитала ОАО «Компания Кубаньптицепром» отражается:

• в графе «Уставный капитал» – сальдо по счету 80 «Уставный капитал»;

• в графе «Резервный капитал» – сальдо по счету 82 «Резервный капитал»;

• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

• в графе «Итого» – сумма показателей вышеперечисленных граф.

По строкам 3210 и 3310 отражается информация об операциях, которые привели к увеличению собственного капитала организации, а по строкам 3220 и 3320 – информация об операциях, уменьшивших собственный капитал ОАО «Компания Кубаньптицепром».

Строка 3200 отчета об изменении капитала = строка 3100 + строка 3210 - 3220 ± 3230 ± 3240.

В ОАО «Компания Кубаньптицепром»:

999 – 100 = 899 тыс. руб.

Аналогично строка 3300 отчета об изменении капитала = строка 3200 + строка 3310 - 3320 ± 3330 ± 3340.

В ОАО «Компания Кубаньптицепром»:

899 – 11 = 888 тыс. руб.

По строке 3600 отражаются величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету (итог графы III бухгалтерского баланса).

В отчете о движении денежных средств ОАО «Компания Кубаньптицепром» отражаются:

• платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов;

• остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками ОАО «Компания Кубаньптицепром» не являются:

• платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);

• поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);

• валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;

• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

• иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

• от текущих операций.

• от инвестиционных операций.

• от финансовых операций.

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью ОАО «Компания Кубаньптицепром» (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

Так же в этом разделе отражаются:

1. Поступления: арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); от перепродажи финансовых вложений; прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).

2. Платежи: по оплате труда сотрудников; налога на прибыль; процентов по долговым обязательствам (кроме процентов, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);

• прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).

3. Сальдо денежных потоков  от текущих операций (поступления  от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» организация отражает движение денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» ОАО «Компания Кубаньптицепром» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины: капитала организации; заемных средств организации.

В заключение отметим, что остаток денежных средств и денежных эквивалентов в ОАО «Компания Кубаньптицепром» по отчету о движении денежных средств и данным баланса совпадают (на конец 2010 г. составлял 636 тыс. руб., а на конец 2011 г. 49 тыс. руб. – это средства компании на ее расчетном счете).

3.4 Содержание пояснительной  записки

 

Пояснительная записка ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. содержит сведения об акционерном обществе, основные элементы учетной политики предприятия, раскрытые ранее, а также сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

ОАО «Компания Кубаньптицепром» по состоянию на 01.01.2012 г. имеет в наличие основные фонды, стоимость которых за минусом износа составляет 212,0 тыс. руб.