Баланс – основа бухгалтерской отчетности

Оптимальные пределы привлеченных средств и уровень запасов и затрат определяются в этом случае на основе построения модели финансового состояния.

Было бы разумным сокращение затрат, прямо не приносящих прибыли. И наращивание масштабов деятельности за счет высвободившихся средств. В нашем случае, необходимо прекращением увеличения стоимости основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, желательна была бы попытка реализации содержащихся на балансе материалов.

Стратегия в области финансовых вложений должна определяться исходя из результатов неформального исследования рынка. В случае, если высокорентабельный товар можно реализовать путем предоставления  коммерческого кредита на срок, сопоставимый со сроком погашения финансовых вложений, следует отдать предпочтение этому способу извлечения прибыли. Превышение доходности вложений над уровнем рентабельности текущих активов не означает предпочтительность использования средств для вложений в такого рода активы, поскольку рентабельность активов является величиной средней, более пригодной для общего анализа. Дальнейшее наращивание средств в финансовых вложениях было бы нежелательно еще и потому, что это грозит сокращением масштабов основной деятельности и потерей рынков сбыта товаров.

Перспективы деятельности организаций  представляются достаточно тревожными. Ясно, что в условиях низкой оборачиваемости организация может получить нормальную норму прибыли лишь путем установления высоких цен на товары. Следовательно, уровень конкурентоспособности низок и сохранение условия минимального приемлемого уровня финансового состояния способствует лишь слабость конкурентов и высокая инертность рынка.

Заключение.

 

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской федерации от тринадцатого января 2000 г.№ 34 н. организациям на настоящий отчетный год рекомендована форма баланса с несколько иным перечнем статей. Однако, было целесообразно в дальнейшем детализировать данные по материалам и фондам накопления.

Для небольшой торговой организации, совершающей в течении года, в  среднем менее трехсот однотипных хозяйственных операций техника составления бухгалтерского баланса, принятая в ООО «Алтей», вполне приемлема, но это не значит, что достоверность и реальность этой формы отчетности не могут быть расширены. Меры по совершенствованию формирования данных баланса можно разделить на два основных направления.

1) Совершенствование учетной политики  ООО «Алтей», т. е. введение  в практику учета создания  оценочных резервов (под сомнительную  дебиторскую задолженность).

2)Совершенствование техники составления  статей баланса. Разумеется, степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса. Степень восполняемости затрат на сферу контроля т. е. Бухгалтерию окажется снижена.

В данной ситуации полезной была бы разработка новых форм регистров учета. Желательно, для расчетов с дебиторами по реализации продукции ввести комбинированную форму регистров, предоставляющую информацию о движении средств по синтетическим счетам, в разрезе отдельных дебиторов. Ту же меру следует осуществить в отношении расчетов с кредиторами за предоставленные материалы и МБП. Полезным было бы иметь информацию о материально-вещественном воплощении этих ценностей.

Все это будет способствовать гармонизации аналитического и синтетического учета, усилит степень взаимосвязи и взаимоконтроля регистров.

Вместе с тем было бы желательным  создание таких источников информации для составления баланса, которые, обладая свойством наглядности, были бы как можно менее громоздки. Возможно, для этого потребуется введение всеохватывающей дифференциации регистров на основные и промежуточные. Основные регистры (журналы-ордера, ведомости дебетовых оборотов и. т. д.) служат для составления справок-расчетов по каждой группе экономически однородных элементов, а на основании этих промежуточных регистров составляется баланс .

Введение промежуточной ступени  формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.

Проблема введения промежуточных  источников информации не потеряет своей актуальности и с переходом к машинной форме учета, ведь обладая преимуществом наглядности, они как нельзя лучше подходят для неформального, субъективного анализа.

Подобная техника составления  главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов  исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.

Перечень использованной литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.  (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г.).
2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34 н.  «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». (ПБУ 5/98) (Утверждено приказом Министерства финансов от 15 июля 1998 г. № 25н.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95) (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1195 г. № 50)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97) (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997г. № 65н.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 1996 г. № 71.
9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 1996г.
10. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от  21 ноября 1997 г. № 81н. «О формировании годовой бухгалтерской отчетности».
12. Письмо Министерства финансов Российской Федерации и ФКЦБ Российской Федерации от 5 августа 1996г. № 71/149.
13. Гражданский Кодекс Российской Федерации Часть 1 (принята Государственной думой 21 октября 1994 г.)
14. План счетов бухгалтерского учета.(В редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от27.03.96. № 31.)
15. Методические рекомендации по учету затрат включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены Комитетом Российской Федерации по торговле 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.
16. Н.Г. Волков. Бухгалтерская отчетность за 1999 г.: Обеспечение достоверности показателей. // Бухгалтерский учет 1999 г., № 12.
17. О.В. Ефимова. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 1999 г., № 2.
18. М.В. Сухов. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) //    Главный бухгалтер, 1999 г. № 18
19. П.С. Безруких. И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика составления.// Бухгалтерский учет, 1994 г. № 6.
20. О.В. Ефимова. Анализ оборачиваемости оборотных активов // Бухгалтерский учет, 1994 г. № 9 , 10.
21. В.Д. Новодворский. А.Н. Хорин. В.Т. Слабинский. Бухгалтерская отчетность: какой ей быть. // Бухгалтерский учет,1993 г. № 4 , 5.
22. Аудит: Учебник для вузов./ВИ. Подольский. Г.В. Поляк.    А.А. Савин. Л.В. Сотников.; под. ред. проф. ВИ. Подольского.   –М.:Аудит, ЮНИТИ, 1997 г.
23. Аудит: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц.-М.:ИНФРА-М, 1995.
24. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая.-Минск, ООО «Новое знание», 1999 г.
25. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. –М.: Бухгалтерский учет,1996 г.
26. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.- М.: ИНФРА-М, 1996 г.
27. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: Учебник /Н.П.Кондраков.-М.:Перспенктива, 1994 г.
28. Бухгалтерский учет в учереждениях непроизводственной сферы. : Учебник /А.Н.белов.-М.:Финансы и статистика,1995
29. Бухгалтерский учет в организациях : Учебное пособие/Е.П. Козлова.-М.: Финансы и статистика,1999 г.
30. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М, 1998 г.
31. Журнально-ордерная форма счетоводства:Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.:Перспенктива, 1994 г.
32. Бухгалтерский анализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева; ; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга –Киев,ВНV,1998 г.
33. Бухгалтерский учет в торговле:Учебно практический курс/Б.Н. Ивашкин.-М.:ИКЦ «Дис»,1997 г.
34. Как читать баланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Финансы и статистика,1999 г.
35. Основы российского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.:ИКЦ «Дис»,1997 г.
36. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учебник / А.Н. Романов Б.Е. Одинцов.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999 г.
37. Стратегический учет для руководителя: Учебник /Райан Боб. .- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999 г.
38. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.А. Бабаев. .- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999 г.
39. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: : Учебник / Отв. ред. проф.С.Г. Чаадаев. –М.:Юристъ,1999 г.
40. Методика финансового анализа: Учебник /А.Д. Шеремет. Р.С. Сайфулин.- .-М.: ИНФРА-М, 1996 г.
41. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.: Бухгалтерский учет,1998г.
42. Упрощенная форма бухгалтерского учета : Учебное пособие / Г.Ф.Шарышева.-:Воронеж:тоо «Тавров ЛТД»,     1993 г.
43. Учет, информация, управление, прямые и обратные связи.: Учебное пособие / В.А. Ерофеева.- М.: Финансы и статистика,1994 г.
44. Финансовый анализ: Учебник / О.В.Ефимова.-М.: Бухгалтерский учет,1998 г.
45. Финансы предприятий: Учебник / Н.В.Колчина. Г.Б. П.оляк. и др.;под ред. проф. / Н.В.Колчиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ,1998 г.
46. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева ; под ред. проф. Л.А.Дробозиной- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 г.
47. Финансовый менеджмент. Российская практика:  Учебник / Е.С. Стоянова.т - М.: Перспектива, 1994 г.

Приложения

 

Дебетуемые  счета			По дебету с  кредита счетов			Рзные суммы  из		ИТОГО
			сч.60	сч.71	сч.70	других регистров
	К счету 26
	К счету 31
	К счету 43
	приобретение
	буклетов		120
	приобретение  тары					160
Итого	по счету		120			160
Итого	по счетам		120			160		280
Ведомость № 17
"Учет нематериальных  активов и начисление амортизации"
						Амортизация
Вид актива		Остаток на	Движение за год		Остаток на	Остаток на	Начисленно	Остаток на
		начало года	дебет	кредит	конец года	начало года	за год	конец года
Лицензия		850			850	0	283	283
Итого		850			850		283	283
	Ведомость№18. "Затраты  по капитальным вложеням"
	Обьекты вложения		Произведено		Списано затрат
	Основные средства
	оборудование		5000		5000
	другие
		Итого	5000		5000
	Нематериальные
	активы
		Итого
	Финансовые  вложения
	ценные бумаги		10000		10000
	другие
		Итого	10000		10000
	Всего		15000		15000

 

 

		ТАБЛИЦА № 7		"Факторный  анализ абсолютной ликвидности"
		Показатель		Формула для		Значение
				расчета
		К.ал. На начало		ДС0/ТП0		0.98
		периода
		К.ал. Условная		ДС1/ТП0		0.73
		К.ал. На конец		ДС1/ТП1		0.52
		периода
			К1	ДС1/ТП0	-	-0.25
				ДС0/ТП0
			К2	ДС1/ТП1	-	-0.21
				ДС1/ТП0
					Баланс отклонений			Удельный вес
			За счет снижения денежных
			средств			-0.25		55%
		За счет увеличения				-0.21		45%
		обязательств
			ИТОГО	ДС1/ТП1	-
				ДС0/ТП0		-0.46		100%

 

 

			Журнал-ордер  № 11
		В дебет счетов с кредита счетов
№ счета	Наименование		41	43	44	46	68	62	Итого
46	Реализация  продукции		79400	280	42576	-	31167		153423
51	Расчетный счет							117910	117910
50	Касса							56880	56880
62	Расчеты с покупателями					187003		-	187003
	и заказчиками
	ИТОГО		79400	280	42576	187003	31167	174790