Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Коэффициент срочной  ликвидности в 2010 году вырос до 0,017, однако он остается на слишком низком уровне, чтобы  можно было говорить о достаточности денежных средств в организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет те же значения, что и коэффициент срочной  ликвидности, так как ценных бумаг на конец каждого отчетного периода ЗАО «АМКК» не имеет.

В анализируемом периоде  в ЗАО «АМКК» величина собственного оборотного капитала превышает долговые обязательства, то есть предприятие  является вполне платежеспособным, что  подтверждает коэффициент платежеспособности.

Показатели финансовой устойчивости дополняют показатели ликвидности и в совокупности они дают представление о благополучии финансового состояния предприятия (таблица 10).

проанализировав показатели финансовой устойчивости, независимости и мобильности ЗАО «АМКК», можно отметить, что коэффициент автономии является стабильным, и собственные средства составляют более половины общей величины капитала.

Коэффициент финансового  левериджа к 2010 году снизился до 1,534. Это означает, что на 1 руб. собственных средств было привлечено 1,53 руб. заемных.

Таблица 10

Форма РД — 12

Динамика показателей  устойчивости, независимости, мобильности 

ЗАО «АМКК» за период 2008-2010гг.

Проверяемая организация                        ЗАО «АМКК»

Предмет проверки                                       Расчеты с подотчетными лицами

Период аудита                                               с 01.01.2010г. По 31.12.2010 г.

Сроки проведения проверки                     с 01.09.2012г. По 30.09.2012г.

Уровень существенности                            19000 руб.

Аудитор                                                          Белоусова О.Н.

№ п/п	Наименование показателей	2008 год	2009 год	2010 год
1	Коэффициент автономии	0,551	0,536	0,652
2	Коэффициент финансового левериджа	1,816	1,867	1,534
3	Коэффициент финансовой зависимости	0,653	0,660	0,606
№ п/п	Наименование показателей	2008 год	2009 год	2010 год
4	Соотношение оборотного и не оборотного капитала	2,387	2,568	2,490
5	Уровень чистого оборотного капитала	0,075	0,086	0,109
6	Коэффициент инвестирования	1,174	1,212	1,376
7	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,107	0,119	0,152
8	Коэффициент финансовой маневренности: а) исходя из общей суммы  активов б) исходя из чистых оборотных активов	1,816 0,217	1,867 0,253	1,534 0,275

Аудитор ___________________________________Белоусова  О.Н.

Коэффициент финансовой зависимости, немного понизившийся к концу анализируемого периода, свидетельствует о том, что заемных  средств привлечено в размере 60,56% от собственных.

Соотношение оборотного и необоротного капитала ЗАО «АМКК» свидетельствует о том, что на 1 руб. внеоборотных активов приходится 2,49 руб. оборотных средств.

Уровень чистого оборотного капитала в 2010 году повысился до 0,109, то есть составляет 10,9%. Наличие долгосрочных обязательств обеспечивает предприятию возможность частичного формирования имущества за счет перманентного капитала.

Коэффициент инвентаризации, планомерно увеличивающийся в анализируемом  периоде, свидетельствует о том, что в ЗАО «АМКК» финансирование внеоборотных активов осуществляется за счет собственных средств, следовательно, финансовое состояние предприятия является стабильным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами растет с каждым годом и в 2010 году составил 0,152. Это говорит о том, что 15,2% оборотных средств формируется за счет собственного капитала. Данное обстоятельства свидетельствует об улучшении финансового положения организации к концу отчетного периода, однако следует отметить, что улучшение это вызвано, прежде всего, наличием долгосрочных источников заемных средств.

Коэффициент финансовой маневренности исходя из общей суммы  активов на конец анализируемого периода свидетельствует о том, что на 1 руб. собственных средств было привлечено 1,53 руб. заемных. Коэффициент финансовой маневренности исходя из чистых оборотных активов говорит о том, что на 1 руб. собственных средств приходится 0,28 руб. собственных оборотных средств.

Таким образом, финансовое состояние ЗАО «АМКК» является устойчивым, независимым и мобильным.

 

3. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат»

 

Учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» является одним  из наиболее сложных участков работы, так как у предприятия очень много подотчетных лиц. Затраты времени на ведение первичного учета расчетов с подотчетными лицами в общем объеме учетных работ занимают большой удельный вес.

Для снижения трудоемкости счетной работы и ускорения обработки информации, первичных документов в ЗАО «АМКК» необходимо разработать мероприятия по совершенствованию этого участка учета.

Совершенствование учета  является одной из основных задач, стоящих  перед бухгалтерским учетом, эти  задачи можно сгруппировать в следующих направлениях:

• повышения роли учета расчетов с подотчетными лицами в управлении производством и снижении затрат на сбор и обработку учетных данных, а также согласовать учетных и плановых регистров;
• повышение аналитичности сводных регистров.

Для успешной работы ЗАО  «АМКК» должно располагать определенным количеством подотчетных лиц  в зависимости от его размера, специализации производственной деятельности, структуры и организации производства. Наибольшие количество подотчетных  лиц для ЗАО «АМКК» должен планировать экономист при составлении производственно-финансового плана.

Очень важно руководству  ЗАО «АМКК» организовать правильный и своевременный контроль за использование  подотчетных сумм. Контроль за целевым  использованием средств.

Работники бухгалтерии обязаны ежемесячно проверять своевременность и правильность оприходования денежных средств, полученных организацией в банке для выдачи под отчет, а также проверять правильность оформления документов на получение денег из кассы и их расходование.

На основе первичных  документов необходимо выборочно устанавливать  правильность учета расчетов с подотчетными лицами в подразделениях.

Применение этих мероприятий  позволит усилить контроль над учетом расчетов с подотчетными лицами, тем  самым значительно снизив себестоимость производимой продукции.

С целью совершенствования  учета бухгалтер по расчетам с  подотчетными лицами должен следить  за правильностью заполнения авансовых  отчетов, служебных командировок, доверенностей, оправдательных документов к авансовым отчетам, а так же за правильностью заполнения Журнала-ордера по счету 71.

Бухгалтер по расчетам с  подотчетными лицами должен следить  за правильностью корреспонденции  счетов, за соответствием данных аналитического и синтетического учета по подотчетным  суммам.

Для совершенствования  учета расчетов с подотчетными лицами предлагаю вести автоматизированную форму регистрации убывших и  прибывших из командировок работников (таблица 11).

Таблица 11

Форма РД — 13

Журнал регистрации  убывших в командировку и прибывших из нее

работников ЗАО «АМКК»

 

 

 

 

 

Проверяемая организация                        ЗАО «АМКК»

Предмет проверки                                       Расчеты с подотчетными лицами

Период аудита                                               с 01.01.2010г. По 31.12.2010 г.

Сроки проведения проверки                     с 01.09.2012г. По 30.09.2012г.

Уровень существенности                            19000 руб.

Аудитор                                                          Белоусова О.Н.

 

№ п/п	Ф.И.О. командиро-ванного	№ прика-за	Дата приказа	Отдел	Долж-ность	Место коман-дировки	Срок командировки		Дата
							Установленный	Фактический	Убытия	Прибытия
1	Дурносвистов В.Л.	143	28.09.10	АТО	водитель	г.Москва	4	4	28.09.10	01.10.10

 

Составил ___________                 _______________________        __________________________

                  (должность)                                (подпись)                              (расшифровка подписи)

«_____»    ___________________2010 года

 

Применение данного  журнала позволит связать рабочие места персонала по учету кадров и расчетного отдела бухгалтерии в единый комплекс. В этом случае отпадает необходимость вводить один и тот же документ в компьютер несколько раз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

При выполнении курсовой работы на тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами» были использованы материалы ЗАО «АМКК».

Основным источником информации о деятельности ЗАО «АМКК» является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях  по итогам деятельности предприятия за 208-2010 гг. Результаты проведенного исследования показали, что ЗАО «АМКК» в 2010 году улучшено большинство финансово-экономических показателей, о чем свидетельствует увеличение суммы выручки, рост валовой и чистой прибыли, увеличение стоимости основных средств, рост производительности труда, рентабельности продаж и рентабельности продукции.

Анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля показал, что на предприятии отсутствует  служба внутреннего аудита, однако система бухгалтерского учета и внутреннего контроля получили высокую оценку.

Согласно письму-обязательству  был заключен договор оказания аудиторских  услуг, на основании которого был  составлен план и программа аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК».

При аудиторской проверки первичного учета и документации расчетов с подотчетными лицами в  ЗАО «АМКК» ошибок не обнаружено, вопросов, требующих объяснения не выявлено.

В ходе проведения аудиторской  проверки было установлено, что в  практической деятельности ЗАО «АМКК»  часто возникает необходимость оплачивать наличными деньгами материальные ценности, приобретаемые у других предприятий и в розничной торговле, расходы по служебным командировкам. Для этого работникам ЗАО «АМКК» выдают наличные деньги под его ответственность (под отчет) по распоряжению руководителя.

Аналитический и синтетический  учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» выстроены в прозрачную систему, при которой обеспечена возможность получения информации о расчетах с подотчетными лицами в бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Результаты проведенного аудита расчетов с подотчетными лицами были отражены в аудиторском заключении.

Для усовершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «АМКК» необходимо вести  постоянный контроль за выдачей и расходованием сумм, а также применять на практике предлагаемую автоматизированную форму Журнала регистрации убывших в командировку и прибывших из нее работников.

Таким образом, финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «АМКК» отражает достоверна во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. РФ. Государственная Дума. Налоговый кодекс РФ [Текст]. Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2007 г.: офиц. Текст/М.: Омега — Л, 2006 — 814с. - (Кодексы РФ).
2. О бухгалтерском учете [Текст]: фед. закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ; Оформ. Е.Осьминой: офиц.текст/  М.: Омега — Л, 2006 — 16с. - (Кодексы РФ).
3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации [Текст]: фед. закон от 24.07.2007 года № 216-ФЗ. - Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/online/base.
4. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: фед. закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ. - Ресурс доступа: http;// www.consultant. ru / popular/ auditor.
5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Утвержд. Приказом Минфина РФ от 24.02.2010 г. № 16н. - Ресурс доступа: http;//www.minfin.ru /accounting/ audit/ standarts_audit.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» - ПБУ 1/08 [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н. - Ресурс доступа: http;//www.minfin.ru/common/ img/ uploaded/ library/ 2008/ 10pdf_1.pdf.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом  Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н. - Ресурс доступа: http;// www. buhgalteria. ru / modules/ helppbu/ index. php? Id=5.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ( в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н) — Ресурс доступа: http;//mvf.klerk.ru/zakon/mf34n.htm.