Аудит в коммерческих банках

10) оценка выполнения  банком обязательных нормативов  кредитного риска в течение  отчетного года и на отчетную  дату, а также правильности расчета  их значений на отчетную дату. По состоянию на отчетную дату  на основе аналитических данных  о структуре кредитного портфеля  банка аудиторы подтверждают  кодовые значения (расшифровки) балансовых и внебалансовых счетов, участвующих в расчете соответствующих обязательных нормативов кредитного риска, проверяют алгоритм расчета каждого обязательного норматива кредитного риска и оценивают их выполнение банком.

3 Аудит кредитных  операций ОАО «Россельхозбанк»

3.1 Краткая экономическая  характеристика ОАО «Россельхозбанк»

«Россельхозбанк» начал активно развиваться с первого же дня своей работы. В июне 2000 года банк получил от Центрального банка России ли-цензию на осуществление банковской деятельности № 3349, а уже в сентябре Россельхозбанк приступил к обслуживанию клиентов и начал открывать корреспондентские счета. В декабре 2002 года банк приступил к осуществ-лению операций с денежными средствами физических лиц.

ОАО «Россельхозбанк» с момента образования является общедоступ-ным, универсальным банком, ориентированным на обслуживание всех кате-горий клиентов, как физических, так и юридических лиц. Основными направлениями деятельности являются:

- кредитование юридических  лиц;

- кредитование физических  лиц;

- расчетно–кассовое  обслуживание;

- индивидуальная  работа с клиентами;

- услуги в сфере  международных расчетов;

- корреспондентские  отношения;

- операции по  покупке – продажи иностранной  валюты и операции с ценными  бумагами;

- автоматизация  банковской деятельности;

- привлечение средств  физических лиц на депозиты

В январе 2008 года стартовала пятилетняя Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйствен-ной продукции, сырья и продовольствия «Россельхозбанк» стал одним из главных ее участников. В рамках госпрограммы банк решает ряд государ-ственно значимых задач, в частности, задачу повышения финансовой устой-чивости сельского хозяйства за счет мер по расширению доступа сельскохо-зяйственных товаропроизводителей к кредитным ресурсам.

К настоящему времени ОАО «Россельхозбанк» занимает ведущие по-зиции как в банковской системе Российской Федерации, так и в секторе аг-рарного кредитования. По объему активов, кредитного портфеля и капитала Банк входит в четверку ведущих кредитных организаций страны. Кредитный портфель банка на 1 июля 2012 года превышает 1,105 трлн рублей.

К кредитным ресурсам банка относятся собственные средства Банка; вклады граждан на счетах в Банке; кредиты и депозиты других банков; фонды Банка; перераспределенная в течение операционного года прибыль; депозиты предприятий и организаций; доходы от обслуживания банковских карт; иные привлеченные средства.

По состоянию на 01.01.2013 объем привлеченных средств клиентов — юридических лиц составил 682,2 млрд руб.

Количество клиентов — юридических лиц на 01.01.2013 составило 190,1 тыс., что на 0,7% (или 1,4 тыс.) превышает показатель на начало 2012 года.. Причиной этому является повышение процентных ставок по вкладам населения и достаточно низкий уровень расходов по привлеченным средствам юридических лиц.

«Россельхозбанк» обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которой по состоянию на 01.01.2013 составляет 82,4% от общего объема активов Банка.

В структуре пассивов Банка доминируют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями — 55,0%. На долю средств кредитных организаций приходится 20,6%, выпущенных долговых обязательств — 10,7%.

Банк сохранил 4-е место. Основными конкурентами ОАО «Россельхозбанк» на рынке корпоративного кредитования являются ОАО «Сбербанк России», ОАО «Уралсиб», ОАО «Банк ВТБ», ОАО «Промсвязьбанк» и ОАО «Газпромбанк», на рынке кредитования физических лиц — ОАО «Сбербанк России», ВТБ 24 (ЗАО) и ОАО АКБ «РОСБАНК».

Кредитная деятельность банков является существенным направлением анализа банковской деятельности и должна отражать эффективность кредит-ной политики банка в целом. Результаты анализа позволяют принимать необходимые управленческие решения по изменению направлений, методов и способов кредитной работы.

Общее руководство деятельностью Банка  осуществляет Со-вет директоров. В свою очередь Совет директоров назначает Председателя Совета директоров. Он организует работу Совета, созывает заседания, пред-седательствует на Общем собрании акционеров и заседаниях Совета дирек-торов, организует ведение протоколов. В компетенции Совета директоров находятся вопросы, связанные с определением приоритетных направлений деятельности Банка, утверждением годовых планов финансово-хозяйственной деятельности, увеличением уставного капитала, приобретением размещенных Банком ценных бумаг и иные вопросы, предусмотренные Уставом и Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Руководство текущей деятельностью Банка  осуществляется единолич-ным исполнительным органом – Председателем Правления и коллегиальным исполнительным органом – Правлением. Исполнительные органы Банка подотчетны Общему собранию акционеров и Совету директоров и органи-зуют исполнение их решений. Правление состоит из Председателя Правления и членов Правления (Приложение 2). Единоличный исполнительный орган решает следующие вопросы, связанные с текущей деятельностью Банка:

1. Организация разработки  стратегии развития Банка, годовых  планов фи-нансово-хозяйственной  деятельности, а также организация  и утверждение иных планов  Банка.

2. Анализ финансово-экономической  деятельности Банка.

3. Подготовка предложений  об изменениях Устава и внесение  их на рассмот-рение Совета  директоров Банка.

4. Подготовка предложений  по совершенствованию сделок  в случаях, когда такие решения  не подлежат принятию Общим  собранием акционеров или Советом  директоров Банка.

5. Принятие решений  о назначении руководителей филиалов  и представи-тельств Банка.

6. Заключение соглашений  с федеральными и региональными  органами вла-сти.

7. Другие вопросы, относящиеся к текущей деятельности  и предусмотренные Уставом Банка.

ОАО «Россельхозбанк» имеет четырехуровневую структуру, состоящую из головного офиса, территориальных управлений, филиалов и дополни-тельных офисов. По состоянию на 1 сентября 2013 г. разветвленная сеть Бан-ка в РФ включает 2199 точек обслуживания, включая 78 региональных фи-лиалов, 1721 внутренних структурных подразделений, 3 представительства Банка за рубежом и 397 уполномоченных представителей в сельских райо-нах и сельских поселениях, а также в городах регионального подчинения.

3.2 Оценка внутреннего контроля ОАО «Россельхозбанк»

Деятельность Службы внутреннего контроля в ОАО «Россельхозбанк» регламентирована Положением «О Службе внутреннего контроля ОАО «Россельхозбанк» № 63-П (протокол № 6 от 07.05.2007).

В настоящее время в российской банковской практике в отношении подходов к оценке качества системы внутреннего контроля правовое поле определяется Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». В данном документе содержатся рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. В самих кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля отсутствуют вовсе. В связи с этим нами были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля (далее — Методика) разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ, а также международных рекомендаций в области банковского дела.

Проведем оценку организации внутреннего контроля в ОАО «Россельхозбанк» на основании методических рекомендаций по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях:

Таблица 1 Показатель оценки организации системы внутреннего контроля кредитной организации (П1)

N п/п	Вопросы	Балл	Вес	Краткая формулировка обоснования мотивированного суждения
1.	Соответствует    ли     созданная система    органов    внутреннего контроля положениям, предусмотренным          уставом, внутренними документами кредитной  организации, о   составе,  порядке их образования и полномочиях	1	3
2.	Имеет  ли  кредитная  организация внутренние             документы, определяющие:		*
2.1.	Порядок    организации    системы внутреннего   контроля,   включая структуру  и  содержание  системы структуру  и  содержание  системы внутреннего контроля	1	3
2.2.	Порядок и процедуры осуществления внутреннего контроля	1	3
2.3.	Порядок    мониторинга    системы внутреннего   контроля    советом директоров        (наблюдательным советом),         исполнительными органами кредитной организации	2	3
2.4.	Основные  вопросы,    связанные с осуществлением        внутреннего контроля,         предусмотренные приложением 2 к  Положению  Банка России N 242-П	1	3
3.	Соблюдаются     ли      кредитной организацией порядки и процедуры, указанные в п.п. 2.1 - 2.3	1	3
4.	Учтены    ли    во     внутренних документах кредитной  организации рекомендации   по   осуществлению контроля   со   стороны   органов управления    за    деятельностью кредитной            организации, приведенные  в  приложении    1 к Положению Банка России N 242-П:		*
4.1.	В   части   компетенции    совета директоров       (наблюдательного совета) кредитной организации	1	2
4.2.	В        части        компетенции исполнительных органов  кредитной организация	1	2
5.	Соблюдаются     ли      кредитной организацией положения внутренних документов, указанных в  п.п. 4.1- 4.2	1	2
6	Относятся ли к компетенции совета директоров       (наблюдательного совета)   кредитной   организации вопросы, рекомендованные  пунктом1 приложения 1 к Положению  Банка России N 242-П	1	2
7	Существует   ли    в    кредитной организации концепция организации и    (или)    развития    системы внутреннего контроля,  адекватная стратегии   развития    кредитной организации	4	1

 

 

При  оценке  ответов  на  вопросы  1,  2.1  -  2.4,  4.1  - 4.2, 6 рекомендуется исходить из следующего:

     Балл I - наличие документа, полностью соответствующего установленным

требованиям;

     Балл    2   -  наличие документа, частично  не соответствующего установленным требованиям и/или не охватывающего отдельные направления

деятельности кредитной организации или находящегося в стадии разработки на согласовании с руководителем кредитной организации или советом директоров (наблюдательным советом);

     Балл 3 - наличие документа, не соответствующего установленным требованиям либо находящегося в стадии разработки;

     Балл 4 - отсутствие  документа.

     При оценке  ответов на вопросы 3 и 5 рекомендуется исходить из

следующего:

     Балл 1 - практика полностью соответствует установленным требованиям внутреннего документа;

     Балл 2 - на практике частично соблюдаются требования, установленные

внутренним документом  (например,  за  исключением новых банковских услуг и/или отдельных направлений деятельности);

     Балл 3 -  практика  не  соответствует  установленным  требованиям

внутреннего документа;

     Балл 4 - отсутствие  внутреннего документа.

     При оценке  ответа на вопрос 7 рекомендуется  исходить из следующего:

     Балл 1 - да, в  письменной форме;

     Балл 2 - да, в  письменной форме, но не достаточно  подробно;

     Балл 3 - находится  в стадии разработки;

     Балл 4 - нет.

 

                           11

                          Сумма (балл1к х вес1к)

                           k=1

                     П1 = ——————————————————————, где

                                 11

                                Сумма вес1

                                 k=1

 

k     - порядковый  номер вопроса в таблице 1 от 1 до 11;

балл1 - оценка ответа на k-ый вопрос таблицы 1, приведенной в k приложении 2 к Методическим рекомендациям по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях;

вec1-весовая оценка относительной значимости от 1 до 3 ответа на k-ый вопрос таблицы 1, приведенная в приложении 2 к Методическим рекомендациям по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях.

П1=1*3+1*3+1*3+2*3+1*3+1*3+1*2+1*2+1*2+1*2+4*1/27=1,22

 

 

 

Таблица 2. Показатель оценки деятельности службы внутреннего контроля (П2)

 

N п/п	Вопросы	Балл	Вес	Краткая формулировка обоснования мотивированного суждения
1.	Соответствуют    ли    внутренние документы,  определяющие  порядок деятельности  службы  внутреннего контроля,     функции      службы внутреннего контроля, положениям, определенным   п. 4.4   Положения Банка России N 242-П	2	3	Сравнение Положения РСХБ о Службе внутреннего контроля с Положением №242-П
2.	Обеспечивается    ли    кредитной организацией постоянство деятельности службы внутреннего контроля	1	3
3.	Определена   ли   во   внутренних документах кредитной организацией независимость службы внутреннего контроля	1	3	Положение РСХБ о Службе внутреннего контроля
4.	Обеспечивается и в кредитной организации фактическая независимость службы  внутреннего контроля	1	1
5.	Обеспечивается    ли    кредитной организацией    беспристрастность службы внутреннего контроля	1	3
6.	Установлены   ли   в    кредитной организации требования к профессиональной   компетентности руководителя (его заместителей) службы внутреннего  контроля	1	3	Регламентировано Положением РСХБ о Службе внутреннего контроля
7.	Соблюдаются    ли     требования, определенные в п. 6	2	3
8.	Осуществляет ли служба внутреннего контроля  проверки  в соответствии      с       планом, утвержденным  советом  директоров(наблюдательным советом) кредитной организации или уполномоченным им органом	1	3
9.	Соответствует ли упомянутый в п. 8 план характеру и масштабам деятельности кредитной организации (охватывает ли план все существенные направления деятельности кредитной организации)	1	1
10.	Применяются   ли   в    кредитной организации   основные    способы(методы) осуществления проверок службой   внутреннего   контроля, приведенные в  приложении    3 к Положению Банка России N 242-П	2	3
11.	Выполняется   ли    установленный кредитной организацией   порядок контроля  за  принятием    мер по устранению   выявленных   службой внутреннего контроля нарушений	1	3
12.	Выявляются ли службой внутреннего контроля кредитной   организации недостатки    и       нарушения в деятельности            кредитной организации,          аналогичные установленным   ранее   в   ходе проверок,    проводимых    Банком России	*	3
13.	Выполняет ли служба  внутреннего контроля функции, определенные во внутренних  документах  о  службе внутреннего контроля	1	1