Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями

Задача аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в  деятельности аудиторов появилась  еще одна очень важная функция  – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых  органах и арбитражных судах.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

• установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

 

 

2. Источники информации, изучаемые в организации, в том числе первичные документы, учетные регистры, формы отчетности по данному объекту учета

 

Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются:

• регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга).
• регистры синтетического и аналитического учета расчетов.

Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

 

 

3. Перечень вопросов для проверки указанного объекта бухгалтерского учета (программа аудита)

 

Программа аудита расчетов с поставщиками и  покупателями, операций по приобретению и реализации продукции представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур для сбора аудиторских доказательств.

При проверке необходимо установить:

• заключены ли договора поставки продукции;
• реальность задолженности поставщикам и покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
• правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 62;
• соответствие записей аналитического учета по счетам 60 и 62 записям в журналах-ордерах, главной книге и балансе.

По выявленным несоответствиям определяют существенность, характер и возможные причины  возникновения отклонений.

 

4. Расчет существенности

 

Проведем  расчет существенности для ОАО «ТрансКонтейнер» на основании данных бухгалтерского баланса 2012 года.

ОАО «ТрансКонтейнер» основано в 2006 году и сегодня является крупнейшим российским транспортно-логистическим оператором в области интермодальных контейнерных перевозок, предоставляя полный спектр услуг, связанных с контейнерными грузоперевозками. 

Таблица 1 – Расчет существенности для ОАО «трансКонтейнер»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Доля, %	Расчетное значение	Отклонение от средней
Выручка от продаж товаров	36396	1	363,96	-6,545
Валовая прибыль	5151	5	257,55	-112,955
Валюта баланса	44850	3	1345,5	974,995
Дебиторская задолженность	452	5	22,6	-347,905
Кредиторская задолженность	3788	4	151,52	-218,985
Денежные средства	1365	6	81,9	-288,605
Итого			2223,03
Среднее значение			370,505
Среднее значение с учетом корректировок			213,7325

Этапы расчета  существенности:

1. на основании профессионального суждения используются данные финансовой отчетности, выбираются базовые показатели и заносятся в столбец 1;
2. устанавливаются процентные доли от базовых показателей для определения для определения расчетного и среднего значений;
3. определяются расчетные значения базовых показателей для нахождения существенности путем умножения значения базового показателя на долю;
4. определяются средние значения как среднее арифметическое;
5. рассчитывается отклонение каждого показателя от среднего;
6. исключается из расчета показатели с наибольшим и с наименьшим отклонением (валюта баланса и дебиторская задолженность);
7. находится среднеарифметическое значение.

Если ошибка меньше 213,7325, то она несущественна, если больше то является существенной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. М.: Кнорус. 2006. - 293 с.

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: издательство «Дело и сервис», 2008 г. – 464 с.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696)