Аудит учета кассовых операций

«Касса 1.2.1»- проверки наличия  на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

«Касса 1.2.2»- проверки наличия  на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного  лица;

«Касса 1.2.3»- проверки наличия  на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4»- устный опрос  лиц, получивших деньги по расходным  кассовым ордерам, но не подтвердившим  этот факт своей распиской.

Для выявления случаев  Неоприходование и присвоения поступивших  денежных сумм и, в частности, Неоприходование  и присвоения поступивших денежных сумм из банка применяются процедуры:

«Касса 2.1.1»- проверки чековой  книжки предприятия на полноту;

«Касса 2.1.2»- проверки полноты  оприходования денежных средств  в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

Для выявления случаев Неоприходование и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:

«Касса 2.2.1»- проверки своевременности  расчетов сотрудников предприятия  по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2»- проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3»- проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям  в журнале регистрации приходных  кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4»- проверки одновременности  оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.

Для выявления случаев  Неоприходование и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:

«Касса 2.3.1»- проверки журнала  учета выданных доверенностей;

«Касса 2.3.2»- проверки правильности оприходования сумм по доверенностям.

Для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры:

«Касса 3.1.1»- проверки полноты  первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.2»- проверки полноты  первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3»- проверки правильности и своевременности гашения приложений.

Для выявления излишнего  списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:

«Касса 3.2.1»- проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

«Касса 3.2.2»- проверки итогов кассовых отчетов.

Для выявления излишнего  списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:

«Касса 3.3.1»- проверки совпадения расходных кассовых ордеров информации в них, содержащейся в журнале  регистрации расходных кассовых ордеров;

«Касса 3.3.2»- проверки доброкачественности  первичных документов;

«Касса 3.3.3»- проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные  ведомости.

Для выявления излишнего  списания денег по кассе путем  подлога в законно оформленных  документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры:

«Касса 3.4.1»- проверки полноты регистрации платежных ведомостей в журнале регистрации платежных ведомостей;

«Касса 3.4.2»- проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом.

Для выявления случаев  присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:

«Касса 4.1.1»- проверки соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2»- проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

«Касса 4.1.3»- проверки полноты  оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4»- проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров  журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5»- проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

Для выявления случаев  присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

«Касса 4.2.1»- проверки достоверности  доверенностей от других предприятий  на получение денег.

Для выявления случаев  расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и  предпринимателями, действующими без  образования юридического лица, применяют  процедуры:

«Касса 5.1.1»- проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2»- проверки соблюдения установленного банком лимита остатка  кассы;

«Касса 5.2.1»- проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

Для выявления случаев  расчетов с населением наличными  денежными средствами за готовую  продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением ККМ применяются процедуры:

«Касса 6.1.1»- проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;

«Касса 6.1.2»- проверки полноты  оприходования в кассу предприятия  выручки ККМ;

«Касса 6.2.1»- проверки своевременности  постановки на учет ККМ в налоговом органе;

«Касса 6.2.2»- проверки своевременности  снятия с учета в налоговом  органе ККМ.

Некорректное отражение  кассовых операций в регистрах синтетического учета выявляются посредством процедуры:

«Касса 7.1.1»- проверки соответствия котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере №1 «Касса».  

3.8.Рабочие  документы аудитора

Рабочий документ аудитора №1

Нарушение сохранности  денежной наличности в ООО «Папа  Карло»

Виды нарушений	Выводы
Помещение кассы служит одновременно подсобным помещением	Нарушение п.29 Порядка  ведения кассовых операций в РФ
Руководителем не назначена  комиссия и не проводятся проверки хранения дубликатов ключей от кассы	Нарушение п.30 Порядка  ведения кассовых операций в РФ
Не установлены приказом руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы	Нарушение п.37 Порядка  ведения кассовых операций в РФ

Аудитор: Пушина Н.А..

10.04.2003г.

 

 

 

 

                                                                                                                        Рабочий документ аудитора №2

Проверка наличия в  кассовых ордерах обязательных реквизитов

Номер ордера		Дата	Сумма, руб.	Характер нарушения
Приходного	расходного
115		15.04.2002	1505	Нет подписи главного бухгалтера
202		18.06.2002	780	Не написана сумма  получения прописью
	98	04.09.2002	2000	Нет подписи получившего  деньги

 

Аудитор: Пушина Н.А.

10.04.2003г.

Рабочий документ аудитора №3

Нарушения, связанные  с выдачей денежных средств в  ООО «Папа Карло»

Номер документа	Дата	Сумма, руб.	Характер нарушения
Расходный кассовый ордер  № 84	21.08.2002	1020	Отсутствует заявление  о выдаче денег подотчет. Нарушение п.14 Порядка  ведения кассовых операций в РФ

 

Аудитор: Пушина Н.А.

10.04.2003г.

                      

                                        3.9.Аудиторское заключение

 

Аудит проведен аудиторской  фирмой «СтройАудит» при участии  аудитора Пушиной Н.А. Лицензия на проведение общего аудита № 2 от 2 февраля 2002 года.

 

 

Аналитическая справка

по результатам аудиторской  проверки кассовых операций

ООО «Папа Карло» выполненной  за период с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002г.

 

1.1.Нами проведен аудит  бухгалтерской отчетности, касающейся  учета кассовых операций ООО  «Папа Карло» за 2002 год. 

1.2.При планировании  и проведении аудита отчетности, указанной в аудиторском заключении, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Папа Карло». Ответственность за организацию внутреннего контроля возложена на директора Петухова А.А.. Ответственность за состояние внутреннего контроля возложена на главного бухгалтера Соловьеву П.П.

 

 

1.3.Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Папа Карло» с целью выявления всех ее возможных недостатков.

1.4.В процессе аудита  нами не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Папа Карло» масштабам и характеру его деятельности.

1.5.Наше мнение о  достоверности отчетности, указанной  в аудиторском заключении, приведено  в ниже следующей аналитической  части. Нами не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

1.6.При проведение аудита  отчетности нами рассмотрено  соблюдение ООО «Папа Карло»  законодательства РФ при совершении  финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций возложена на директора  
ПетуховаА.А. 
        1.7.Мы проверили соответствие основного ряда совершенных ООО «Папа Карло» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

1.8.Результаты проведенной  нами проверки показывают, что  проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Папа Карло» во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

 

В результате проверки кассовых операций, имевших место за проверяемый период установлено:

За проверенный период осуществлена сплошная проверка первичных  кассовых документов и кассовых книг. Контролирующим органом по соблюдению правил ведения Кассовой книги является Банк; расчетов с юридическими лицами свыше нормы (10000 руб.) не обнаружено.

Выявленные нарушения  по оформлению первичных кассовых документов исправлены кассиром. 

    Выявленные  нарушения сохранности денежной  наличности исправлены руководителем.

Аудитор: Пушина Н.А..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

к аудиторской проверке кассовых операций ООО «Папа Карло»

 

Аудит проведен аудиторской  фирмой «СтройАудит» при участии  аудитора Пушина Н.А. Лицензия на проведение общего аудита № 2 от 2 февраля 2002 года.

1.Нами пров