Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО «Тандем»)

по теме: Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО «Тандем»)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 Цели, задачи и нормативное  регулирование аудита расчетов  по налогу на прибыль

Цели и задачи аудита налога на прибыль

Нормативная база, регулирующая аудит расчетов по налогу на прибыль

Методология аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль

Методика В. Газаряна

2.2 Проведение аудита расчетов  по налогу на прибыль на основе Методических рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг

Аудит налога на прибыль согласно лекционному материалу Г.Н. Михмель

Обоснование выбранной методики

Аудит расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Тандем»

Общие сведения об организации

Планирование аудиторской проверки

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»

Выводы по результатам аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль ООО «Тандем»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

 Рыночные экономические отношения  повышают потребность в достоверной  учетной и отчетной информации  о деятельности предприятий. Особая  роль в повышении эффективности  производства, рациональном и экономном  использовании ресурсов, обеспечении  сохранности собственности, укрепления  дисциплины принадлежит аудиту. Аудит способствует повышению  эффективности производственной  и финансово-коммерческой деятельности  субъектов хозяйствования. Проверка  соблюдения законности, достоверности  и целесообразности хозяйственных  операций, выявление нарушений и  злоупотреблений, их причин и  виновных в этом лиц, вскрытие  внутрипроизводственных резервов  повышения эффективности деятельности  предприятий, разработка конкретных  предложений по устранению имеющихся  недостатков и нарушений требуют  глубоких знаний методологии  и техники проведения аудита.

 Прибыль является основным  обобщающим качественным показателем  деятельности предприятия и характеризует  конечный финансовый результат, эффективность производства. В связи  с этим огромное значение имеет  четкая организация контроля  за формированием прибыли и  со стороны налоговых, аудиторских  и внутрихозяйственных служб в пределах компетенции каждого из них.

 Аудит расчетов по налогу  на прибыль – является одним  из ключевых в аудите финансово-хозяйственной  деятельности организации, ведь  искажение налогооблагаемой прибыли  и вследствие, суммы налога, ведет  к неправильному определению  финансовых результатов и расчетов  с бюджетом.

Цель данной работы – изучить законодательную базу регулирующую аудиторскую деятельность,  установить основные этапы проведения аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, разработать методику проведения аудита налога на прибыль, на примере предприятия определить достаточность отражения в отчетности, своевременность и полноту уплаты налога в бюджет, составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

  - Определить цели и задачи аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, выделить источники информации, используемые для проверки выбранного участка;

- Спланировать аудиторскую проверку  и представить оценку системы  внутреннего контроля, рассчитать  аудиторский риск и представить  план проверки;

-Изучить экономическую характеристику предприятия, особенности организации бухгалтерского и налогового учета

- Провести аудиторскую проверку  налога на прибыль, согласно разработанного плана проверки;

- Оформить результаты аудиторской  проверки, составить аудиторское  заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цели, задачи и предпосылки аудита налога на прибыль.

 

Целью аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.

Цель аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:

- соблюдения действующего законодательства  в части формирования налогооблагаемой  прибыли и расчетов с бюджетом  по налогу на прибыль;

- правильности оформления первичных  документов, на основании которых  начисляется налог на прибыль, определение необлагаемых налогами  сумм, налоговых вычетов и льгот  по налогу;

- ведения в установленном порядке  учета доходов (расходов) и объектов  налогообложения;

- правильности формирования налоговой  базы, отсутствие неправомерно исключенных  статей;

- правильности расчета сумм, подлежащих  уплате в бюджет;

- правильности отражения задолженности  перед бюджетом по налогу на  прибыль в учете и отчетности;

- наличия представления в налоговый  орган по месту учета в установленном  порядке налоговых деклараций, а  также документов, необходимых для  исчисления и уплаты налога  на прибыль;

- полноты и своевременности  уплаты налога на прибыль в  бюджет.

 

Основными задачами аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:

- правильности формирования налоговой  базы, отсутствие неправомерно исключенных  статей;

- отражения текущих налоговых  обязательств перед бюджетом  в бухгалтерской и налоговой  отчетности;

- отражение сумм отложенных  налогов в бухгалтерской отчетности  согласно действующим принципам  бухгалтерского учета;

- классификации и раскрытии  в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходе по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах;

- полноты и своевременности  уплаты экономическим субъектом  в бюджет налога на прибыль.

Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления бухгалтерской отчетности (утверждений руководства аудируемого лица в явной или неявной форме по поводу признания, оценки и раскрытия в бухгалтерской отчетности объектов бухгалтерского учета):

а) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни:

• возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;
• полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;
• точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом;
• отнесение к соответствующему периоду - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем отчетном периоде;
• классификация - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

б) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода:

• существование - отраженные в учете активы, обязательства и капитал фактически существуют;
• права и обязательства - аудируемое лицо обладает правами или контролирует права на отраженные активы, а отраженные обязательства представляют собой именно обязательства аудируемого лица;
• полнота - все активы, обязательства и капитал, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;
• оценка и распределение - активы, обязательства и капитал включены в бухгалтерскую отчетность в соответствующих суммах, любые результирующие оценки и корректировки по распределению стоимости отражены правильно;

в) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении представления и раскрытия информации:

• возникновение, права и обязательства - отраженные в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;
• полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат включению в бухгалтерскую отчетность, включены в нее;
• классификация и понятность - финансовая информация представлена и описана правильно, а раскрываемые в ней хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в понятной форме;
• точность и оценка - финансовая и прочая информация раскрыта достоверно и в надлежащих суммах.

Аудитор может изменять группировку приведенных в настоящем пункте предпосылок составления бухгалтерской отчетности. Например, предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни могут быть объединены с предпосылками составления бухгалтерской отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор должен использовать следующие критерии:

требования законодательно – нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

требования международных стандартов финансовой отчетности.

 

 

2. Приемы и методы, используемые  при проведении аудита налога на прибыль

 

Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.

 Для сбора доказательств  аудитором могут быть применены  различные процедуры. Процедурой  называется определенный метод  сбора доказательств как неотъемлемую  часть соответствующего технологического  процесса. Для того чтобы отличить  их от процедур, присущих иным  профессиям, будем называть применяемые  аудиторами в своей практике  процедуры аудиторскими процедурами.

 Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно  ограниченное число методов их  получения.

 Основные методы получения  аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических расчетов (пересчет) - это проверка арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и выполнение независимых подсчетов. Пересчет используется для проверки реальности и оценок тех показателей финансовой отчетности, которые являются главным образом результатом подсчетов, например амортизации, страховых резервов, пенсионных обязательств, резервов под сомнительные долги и др. В сочетании с другими процедурами пересчеты также необходимы для сбора информации об оценках всех финансовых показателей;

2. Инвентаризация - это прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества и обязательств экономического субъекта и ориентировочную информацию об их состоянии и стоимости.

Аудиторская организация обязана: выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества и финансовых обязательств; проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся экономическим субъектом инвентаризациям; ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей;

3. Подтверждение – служит для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить письменное подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны.

 4. Устный опрос - данный метод сбора аудиторских доказательств предоставляет аудитору обширную информацию для размышления. Опрос или беседа должны быть проведены практически со всеми сотрудниками предприятия, участвующими в ведении учета и составлении отчетности.;