Аудит и сохранность материально-производственных запасов

Саморегулируемая организация аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской организации, аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме:

• лицо, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;
• аудиторскую организацию, работником которой на основании трудового договора является аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;
• иные саморегулируемые организации аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудиторской организации, аудитора.

 

 

 

 

 

 

2. Аудиторская проверка  операций по учету материалов на примере предприятия ОАО «Концерн «КЭМЗ»

 

2.1 Цель и задачи аудита  операций по учету материалов

 

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи;
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Целями аудита материалов является формирование мнения о достоверности показателей, полноты раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, проверка методики учета и налогообложения материалов в соответствии с действующими в РФ нормативными документами.

Основными задачами аудита материалов в организации в соответствии с методическими указаниями по учету МПЗ является:

1. формирование фактической себестоимости материально-производственных запасов;
2. проверка правильного и своевременного документального оформления операций и обеспечение достоверности данных по заготовлению, поступлению и отпуску МПЗ;
3. контроль за соблюдением установленных организацией норм списания материалов на готовую продукцию и их выполнение;
4. оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой;
5. контроль за сохранностью материально-производственных запасов в местах их хранения и на всех этапах движения;
6. изучение состояния учета, хранения и эффективности использования материально-производственных запасов;
7. контроль обоснования и соблюдения установленных норм расхода запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции (работ, услуг), процесса продажи товаров;
8. выявление излишних МПЗ с целью возможной продажи или вовлечения в хозяйственный оборот;
9. разработка методики выявления и устранения неликвидных  материально-производственных запасов с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;
10. проведение анализа эффективности использования МПЗ;
11. повышение эффективности менеджмента организации в управлении материально-производственными запасами.

 

2.2 Объект аудита операций  связанных с выбытием материалов

 

 

2.3 Основные законодательные и нормативные документы используемые при аудите операций по учету материалов

 

Основные нормативно-правовые документы, регулирующие учет материалов:

• Налоговый кодекс;
• Федеральный закон от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 6 декабря 20011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 28 июля 1998г. № 34н;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. № 94н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001г. № 44н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06, утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006г. № 154н;
• Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
• Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49;
• Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н;

 

2. 4 Источники информации используемых при аудиторской проверке учета материалов

Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры.

В качестве первичных документов по учету материалов преимущественно используются унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

• доверенность (форма № М-2 и № М-2а) — применяется для оформления права лица выполнять функции доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
• приходный ордер (форма № М-4) — используется для учета материалов, по ступающих от поставщиков или из переработки;
• акт о приемке материалов (форма № М-7) — для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
• лимитно-заборная карта (форма № М-8) — применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;
• требование-накладная (форма № М-11) — используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами;
• накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) — применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
• карточка учета материалов (форма № М-17) — предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35) — применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

 

 

 

 

 

 

2.5 План и программа  аудита

 

Проверяемая организация               ОАО «Концерн «КЭМЗ»__________

Период аудита                           с 1 января 2012 по 31 декабря 2013 ____

Количество человеко-часов                                                  ____________

Руководитель аудиторской группы                Петров В.В_____________

Состав аудиторской группы Петров В.В., Синицына Е.Ю. Соколов В.В.

Планируемый аудиторский риск        5 % __

Планируемый уровень существенности  ____________________

Таблица

Программа аудита

№№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы

 

Руководитель аудиторской организации __________________

Руководитель аудиторской группы ________________________