Аудит финансового состояния предприятия

      Информационной базой для проведения  аудита финансового состояния является бухгалтерская отчетность. В первую очередь это бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложения к балансу: ф. № 2 — "Отчет о финансовых результатах и их использовании", ф. № 5 — "Сведения о состоянии имущества предприятия", ф. № 4 — "Отчет о движении денежных средств", бухгалтерские регистры  ведомости и журналы-ордера, а  так же первичные  документы подтверждающие факт совершения хозяйственной операции.

5.1 Предварительная  оценка финансового состояния предприятия.

      Общая  или предварительная  оценка финансового состояния  предприятия заключается в проведении  горизонтального и вертикального  анализа баланса предприятия.  Использование данного метода  позволяет сгруппировать по экономическому  смыслу  остатки  по счетам  в балансе  для расчета   основных финансовых показателей, определить структуру  размещения средств и  их  источников  в общем итоге баланса. В процессе  анализа необходимо проверить: комплектность отчетности, наличие подписей ответственных лиц, арифметическую точность  заполнения, совпадение остатков по счетам в балансе  с  остатками по счетам в главной книге.

Таблица 5.1.1 Вертикальный анализ (тыс.руб.)

	ПОКАЗАТЕЛИ	На  начало	На конец	Откл.
Актив
1.	О.С. и внеоб-е  активы	457	614	+157
В.т.ч.	Основные средства	457	614	+157
	Внеоборотные  активы	0	0	0
2.	Оборотные активы	2629	4257	+1628
В.т.ч.	Запасы	1936	2330	+394
	Дебиторская задолженность	425	853	+428
	Денежные средства и прочие активы	268	1074	+806
	Итого актив:	3086	4871	+1785
Пассив
1.	Собственный капитал  и резервы	526	800	+274
В.т.ч.	Собственный  капитал	469	630	+161
	Нераспределенная прибыль	57	170	+113
2.	Привлеченный капитал	2560	4071	+1511
В.т.ч.	Кредиторская задолженность	2560	4071	+1511
	Долгосрочные ссуды и кредиты	0	0	0
	Краткосрочные ссуды и кредиты	0	0	0
	Итого пассив:	3086	4871	+1785

 Таблица 5.1.2 Горизонтальный  анализ

	Показатели	На начало		На конец		Откл.
		Т.руб	%	Т.руб	%	Т.руб	%
1.	О.С	457	14,8	614	12,6	+157	-2,2
2.	Прочие	0	0	0	0	0	0
	Итого:	457	14,8	614	12,6	+157	-2,2
3.	Оборотные средства	2629	85,2	4257	87,4	+1628	+2,2
	З.З	1936	62,7	2330	47,8	+394	-14,9
	Д.С и прочие активы	268	8,7	1074	22,1	+806	+13,4
	Д.З.	425	13,8	853	17,5	+428	+3,8
	Итого актив:	3086	100	4871	100	+1785
1.	С.К.	469	15,2	630	12,9	+161	-2,3
2.	Н.П.	57	1,8	170	3,5	+113	+1,7
3.	К.З.	2560	83	4071	83,6	+1511	+0,6
4.	Прочие средства	0	0	0	0	0	0
	Итого пассив:	3086	100	4871	100	+1785

 

     Как видим из данных табл. 5-1.1, за год стоимость имущества предприятия возросла на 1785тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 157 тыс. руб. основных средств и на 1628 тыс. руб.  оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества, доля основных средств в  валюте баланса  снизилась на 2,2 %, доля  запасов и затрат снизилась на 14,9%,  следовательно  на  увеличение  стоимости  имущества  повлияло  увеличение доли денежных средств и прочих активов рост составил 13,4% .Проанализируем  за счет  каких  источников  предприятие  увеличило  стоимость своего имущества.

     Собственные  средства предприятия  увеличились на 161 тыс. руб., но  их  доля к валюте  баланса снизилась на 2,3%,  предприятие  получило  прибыль  от своей  деятельности,  что увеличило  источники  средств  на 1,7%  и произошло увеличение  части  заемных  средств  на 1511 тыс. руб.  Из проведенного  анализа  можно сделать  вывод  предприятие  имеет  постоянный  источник  финансирования  за счет  получения  предоплаты от  заказчиков  продукции, а это свидетельствует  о стабильной работе коллектива  предприятия по выполнению  графика работ по  заключенным договорам. Рост объема  дебиторской задолженности на 428 тыс. руб. говорит о том, что администрация предприятия должна  обратить  внимание  на  договорные  отношения с заказчиком  по  вине  которого  была  допущена  несвоевременная оплата продукции,  что отрицательно  повлияло на  финансовое  положение анализируемого  предприятия.

5.2. Аудит платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия

            Внешним проявлением финансовой; устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Платежеспособность предприятия можно выразить, в виде следующего неравенства:          

Д > М+ Н  где Д = дебиторская задолженность +краткосрочные вложения+денежные средства+ прочие активы

М= кредиты и займы

Н= кредиторская  задолженность  и прочие   пассивы 

На начало:  425+268 ‹ 2560

На  конец: 853+1074 ‹ 4071 платежеспособность  предприятия низкая  так как знак  неравенства на начало  и конец года  не соответствует норме, можно сделать вывод   деятельность  предприятия полностью зависит от заемных средств т.е. от финансирования  по заказам в условиях  рынка это не плохо если  есть  портфель заказов.

       После  расчета наличия и излишка  (недостатка) средств для формирования запасов и затрат предприятия составим таблицу анализа финансовой устойчивости

Таблица 5.2

Анализ финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Финансовый показатель	Усл. обозн-е	На начало	На конец	откл
1. Капитал и резервы	К	526	800	+274
2. Внеоборотные активы	Ав	0	0	0
3. Долгосрочные кредиты и займы	Пд	0	0	0
4. Наличие собственных оборотных  средств (стр.1 + стр. 3 – стр. 2)	Ес	526	800	+274
5. Краткосрочные кредиты и займы  (Кредиторская задолженность)	М	2560	4071	+1511
6. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (стр. 4 + стр. 5)	Ео	526	800	+274
7. Запасы	З	1936	2330	+394
8. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 4 – стр.7)	±Ес	-1410	-1530	-120
9. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 – стр. 7)	±Ео	-1410	-1530	-120

       Из  расчитанных  показателей видно, что предприятие испытывает  недостатки  собственных источников  финансирования  для приобретения  запасов под полученные  заказы  данные расчеты подтверждают  зависимость предприятия  от  заемных  средств.Ко = Е с/З     Нормальное ограничение — Ко     > 0,1 ¹. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

5.3.Аудит собственных и заемных средств.

Чтобы выяснить причины  нехватки собственных средств проанализируем пассив баланса в разрезе  источников  финансирования.

Таблица 5.3

Показатели	Сумма на нач. года, т. р.	%	Сумма на конец года, т. р.	%	Отклонения, тыс. руб.	%
Уставный капитал	12	0,4	12	0,3	-	-) 0,1
Добавочный капитал	390	12,6	390	8	-	-)4,6
Фонд накопления	67	2,2	228	4,6	+161	+2,4
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	6757	1,8	-	-	-)57	-)1,8
Нераспределенная прибыль  отчет. года	Х		170	3,5	+170	+3,5
Итого собственных средств	526	17	800	16,4	+274	-)0,6
Итог баланса	3 086	100	4871	100

   

Из анализа структуры собственных  средств можно сделать вывод, что, не смотря на то, что предприятие  получило большую прибыль, чем в  прошлом году, оно снизило объем  собственных средств по отношению  к итогу баланса на 0,6 %, что  говорит об увеличении зависимости  предприятия от заёмных средств. И администрации предприятия  следует  рассмотреть варианты более  выгодного вложения собственных  средств.

 

 Проанализируем структуры и  состояние заемных средств. 

Аудит состава и структуры заёмных  средств необходимо провести с целью  выяснение роли заёмных средств в хозяйственной деятельности предприятия.

Долгосрочные обязательства предприятия  отражаются в четвертом разделе  баланса, данное предприятие долгосрочными  кредитами не пользуется.

Рассмотрим  5 раздел баланса –  краткосрочные обязательства. Краткосрочными кредитами предприятие так же не пользуется.

Но в данном разделе необходимо проанализировать статью кредиторская  задолженность.

Таблица 5.4

Рассмотрим  структуру и состав кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма на нач. года т.р.	%	Сумма на кон. года т.р.	%	Откло- нения, т. руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	4	0,2	605	12,5	+601	+12,3
2. Задолженность по з\п	-	-	85	1,8	+85	+1,8
3. Задолженность по внебюджетным  фондам	-	-	37	0,8	+37	+0,8
4. Прочие краткосрочные обязательства  (НДС)	71	2,3	142	2,9	+71	+0,6
5. Задолженность перед бюджетом	90	2,9	380	7,8	+290	+4,9
6.Авансы полученные	2 392	77,5	2 781	57	+389	-20,5
7. Задолж-ть пр. кредит-в	3	0,1	41	0,8	+38	+0,7
Итого кредиторская зад.	2 560	83	4 071	83,6	+1 511	+0,6
Итог баланса	3 086	100	4 871	100	+1785	+1,6