Анализ валютных операций ОАО «Аметист»

Содержание

Введение …………………………………………………………………	3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета валютных операций
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета валютных операций……………………………………………………..	6
Понятие и классификация валютных операций…………………...	7
Документальное оформление операций по наличию и движению валютных средств……………………………………………………….	12
Глава 2. Бухгалтерский учет валютных операций
2.1. Бухгалтерский учет поступления  иностранной валюты………….	18
2.2. Учет курсовой разницы и порядок  ее отражения…………………	21
Глава 3. Анализ валютных операций ОАО «Аметист»
3.1. Характеристика ОАО «Аметист»…………………………………..	24
3.2. Виды валютных операций, совершаемых ОАО «Аметист»………	26
3.3. Анализ операций ОАО «Аметист» на международном и внутреннем валютном рынке……………………………………………	30
3.4. Анализ доходности валютных операций  ОАО «Аметист»………	31
Заключение……………………………………………………………….	41
Список литературы……………………………………………………..	43

 

 

Введение

 

 

На рубеже 80—90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство. Процесс формирования современной рыночной модели валютно-кредитных и финансовых отношений России несет на себе отпечаток особенностей трудного переходного периода от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к рыночной экономике, базирующейся на разных формах собственности. Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

Основными правилами ведения и организации  бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, Планом счетов бухгалтерского учета  и некоторыми нормативными документами.

В Положение  о бухгалтерском учете и отчетности содержаться следующие основные правила ведения бухгалтерского учета:

• Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
• Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты. Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота.
• Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Применение других видов оценок допускается в случаях, предусмотренных законодательством, Положением или другими нормативными актами.
• Обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
• Формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету ”Учетная политика предприятия”.

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет валютных операций, а именно учет импортных операций. Импорт является важной деталью экономических отношений  между странами. Идет закупка товаров  за границей и тем самым заполняется  рынок товаром, который в данный момент пользуется спросом потребителей, а иностранный поставщик получает дополнительный рынок сбыта из этого  следует, что такие отношения  выгодны обеим сторонам. Актуальность данной работы заключается в том, что развитие данного учета в нашей стране очень важно, особенно в момент становления рыночных отношений.

Порядок учета импортных операций зависит  выбранной формы расчетов с иностранными поставщиками (инкассо, аккредитив, открытый счет и др. ), условий поставки, содержания учетных партий. Содержание учетных  партий определяется видом товара и  способом доставки.

При импорте  сырья, продовольствия и других товаров  массового производства морским  путем за учетную единицу принимают  судно, товар,  коносамент, а при  железнодорожным транспортом - вагон, эшелон.

Если  по условиям контракта поставщик  выписывает счет покупателю на каждую транспортную партию, учетной единицей считается партия, оформленная одним  счетом.

Поступающие импортные товары принимают на учет по полной импортной стоимости. Она  включает в себя контрактную цену товара и накладные расходы, оплаченные в иностранной валюте (обычно за границей) и в рублях.

Валютные операции - это  когда расчеты за товары и услуги приходится вести с применением  различных видов иностранной  валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций.

Валютными операциями считаются:

-операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;

-ввоз и пересылка в Россию и обратно валютных ценностей;

-осуществление международных денежных переводов.

В настоящее время национальные валютные рынки тесно связаны  между собой, взаимопереплетены  и являются составной частью глобального  мирового валютного рынка.

Целью моей работы является изучить теоретические  основы бухгалтерского учета валютных операций в соответствии с нормативно-правовыми документами и проанализировать учет валютных операций на примере ОАО «Аметист».

 

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета валютных операций

1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета валютных операций.

Основными нормативными документами, регулирующими  порядок бухгалтерского учета валютных операций, являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.11 г. №402 - ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами РФ N 58-ФЗ от 29.06.2004 г.,  №90-ФЗ от 18.06.2005 г., №131-ФЗ от 26.06.2006 г., N 58-ФЗ от 29.06.2004 г., N 90-ФЗ от 18.07.2005 г., N 131-ФЗ от 26.07.2006 г., N 267-ФЗ от 30.12.2006 г., N 83-ФЗ от 17.05.2007 г., N 127-ФЗ от 05.07.2007 г., N 242-ФЗ от 30.10.2007 г., N 150-ФЗ от 22.07.2008 г., N 294-ФЗ от 15.11.2010 г., N 8-ФЗ от 07.02.2011 г., N 162-ФЗ от 27.06.2011 г., N 200-ФЗ от 11.07.2011 г., N 236-ФЗ от 18.07.2011 г., N 406-ФЗ от 06.12.2011 г., N 409-ФЗ от 06.12.2011 г., N 327-ФЗ от 21.11.2011 г.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций  и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина Российской Федерации от 27.11. 2006 г. №154н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)
7. Закон  РФ от 09.10.1992 г. №3615. «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федеральных законов от 29.12.1998 N 192-ФЗ, от 05.07.1999 N 128-ФЗ, от 31.05.2001 N 72-ФЗ, от 08.08.2001 N 130-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 192-ФЗ, от 27.02.2003 N 28-ФЗ, от 07.07.2003 N 116-ФЗ, от 10.12.2003 N 173-ФЗ, с изм., внесенными Определением Конституционного Суда РФ от 04.03.1999 N 50-О)
8. Инструкция ЦБ РФ  от 30.03. 2004 г. №111-И  «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» (в ред. указаний ЦБ от 10.06 №1441-У, от 26.11.2004 г. №1520-У, от 29.03 2006 г. 31676-У)
9. Положение ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258-II «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденным»

 

1.2 Понятие и классификация валютных операций

  Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.11.1992 г. за №3616-1 сформированы понятия:

  1. Валюта  Российской Федерации, находящаяся  в обращении, а также изъятая  или изымаемая из обращения,  но подлежащие обмену рубли  в виде банковских билетов  (банкнот) ЦБ РФ и монеты; средства  в рублях на счетах в банках  и иных кредитных учреждениях  РФ; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.

2. Ценные  бумаги в валюте РФ – платежные  документы (чеки, векселя, аккредитивы  и другие), фондовые ценности (акции,  облигации) и другие долговые  обязательства, выраженные в рублях.

3. Иностранная  валюта – денежные знаки в  виде банкнот, казначейских билетов,  монеты, находящиеся в обращении  и являющиеся законным платежным  средством в соответствующем  иностранном государстве или  группе государств. А также изъятые  или изымаемые из обращения,  но подлежащие к обмену денежные  знаки; средства на счетах в  денежных единицах иностранных  государств и международных денежных  или расчетных единицах.

Курсы иностранных  валют к рублю периодически публикуются  в периодических изданиях.

По режимам  применения иностранная валюта подразделяется на:

- свободно  конвертируемую;

-клиринговую;

-замкнутую.

Свободно конвертируемая валюта – это валюта, которая без ограничений обменивается на другие иностранные валюты (евро, доллар СШФ, японская иена и др.).

Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета взаимных требований и обязательств, функционирует в безналичной форме в виде бухгалтерских записей на банковских счетах (например, расчеты по товарообороту России с Индией ведутся в клиринговых долларах США).

Замкнутая (неконвертируемая ) валюта – это национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается  свободно на другие иностранные валюты (национальные валюты развивающихся стран, государств ближнего зарубежья и т.п.).

Для целей  валютного регулирования субъектов  валютных операций подразделяют на «резидентов» и «нерезидентов».

Под резидентами понимаются:

- Физические  лица, имеющие постоянное местожительство  в РФ, в том числе временно  находящиеся за ее пределами;

- юридические  лица, находящиеся в РФ, и их  филиалы и представительства  за границей;

-организации,  не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с  законодательством РФ, с местонахождением  в России и за границей;

- российские  дипломатические и иные официальные  представительства за границей.

Нерезиденты – это:

- физические  лица, имеющие постоянное местожительство  за пределами РФ, в том числе  временно находящиеся в РФ;

- юридические  лица, созданные в соответствии  с законодательством иностранных  государств, с местонахождением  за пределами РФ, в том числе  банки-нерезиденты;

- предприятия  и организации, не являющиеся  юридическими лицами, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, с местонахождением  за пределами РФ;

- иностранные  дипломатические и иные официальные  представительства, а также международные  организации, их филиалы и представительства,  находящиеся на территории России;

- находящиеся  в Российской Федерации филиалы  и представительства иностранных  организаций.

   В отношении валютных ценностей  организации могут совершать  различные сделки. Эти сделки, совершенные  в соответствии с действующим  законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.

     Операции с иностранной валютой  и ценными бумагами в иностранной  валюте подразделяются на текущие  валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

• переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
• получение и предоставление финансовых кредитов па срок не более 180 дней;
• переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.