Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия на примере: ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М.Ки

Таблица 2.2 Стоимость услуг, состав и структура товарной продукции в ОАО «Симферопольский консервный завод им С. М Кирова»

Наименование  продукции	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Тыс. грн	%	Тыс. грн.	%	Тыс. грн.	%
Мясо  курицы в собственном соку	-	-	-	-	4802,9	0,6
Фрикадельки	58631	5,0	97144	11,0	174529	22,0
Тефтели в томатном соусе	83997	7,1	131115	15,0	241477	30,5
Котлеты	61893	5,2	90728	10,1	158864	20,1
Килька  в томатном соусе	-	-	232397	26,0	37184	4,7
Сардины с добавлением масла	527032	44,3	302073	39,0	174143	22,0
Бычки, бланшированные в масле	142674	12,0	-	-	-	-
Сардины в томатном соусе	128879	11,0	42743	4,7	-
Бычки в томатном соусе	158406	13,2
Рыба, рубленная  в томатном соусе	27788	2,2
Всего:	1189300	100,0	896200	100,0	791000	100,0

В таблице 2.2 представлен состав товарной продукции ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М Кирова». Завод имеет достаточно широкий ассортимент консервной продукции. Из 3 анализируемых годов, 2006 год самый значительный по объему переработки продукции, 1189300 млн. грн, за переработанное количество 14,009,684 банок. В 2006 году завод перерабатывал наибольшее количество видов консервной продукции, по сравнению с другими годами. В 2007 году показатель снизился как в денежном выражении, так и в выработке видов продукции. Ассортимент уменьшился, и в денежной форме составил 896200. грн, или 7609529 банок, что на 62,7% меньше по сравнению с 2006 годом. В 2007 году также происходит снижение данного показателя в денежном выражении он составил 798000 грн. или 8,047,039 банок. 

Рисунок 2.3 Стоимость услуг переработки продукции всего по предприятию за 2006 2008 гг.

Наибольшее  значение показателя в 2006 году. За анализируемый  период именно в этот год, завод переработал  наибольшее количество банок с консервами, о чем свидетельствует объем  реализованной продукции.

Таблица 2.3 - Использование основных производственных фондов и энергетических ресурсов в  ОАО «Симферопольский консервный завод  им. С. М. Кирова».

Показатели	2006	2007	2008	2008г.  в % к 2006г.
Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. грн)	4410,3	4225,4	4226,5	95,8
Фондоотдача, грн	0,3092	0,2600	0,1888	61,1
Фондоемкость, грн	3,2335	3,8455	5,2964	163,8
Фондовооруженность, грн.	28,2	28,2	29,5	104,6

В данной таблице приведены показатели использования  основных производственных фондов предприятия  за 2006-2008гг. За анализируемый период фондоотдача снизилась на 38,9%, что обуславливается падением денежной выручки на 41,5%. Фондоемкость возросла на 63,8%, что говорит о приросте стоимости основных производственных фондов, приходящейся на 1 грн. готовой продукции. Фондовооруженность увеличилась на 4,6%, в связи с уменьшением численности работников занятых в производстве в 2008 году.

Таблица 2.4 – Результаты финансовой деятельности ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М. Кирова».

Показатели	2006	2007	2008
Денежная  выручка от реализации, тыс. грн	1363,9	1098,8	798
Полная  себестоимость реализованной продукции, тыс. грн	1189,3	896,2	791
Прибыль от реализации, тыс. грн	174,6	202,6	7
Внереализационные доходы, тыс. грн	432,5	429,6	658
Внереализационные расходы, тыс. грн	404,6	225,8	260
Балансовая  прибыль, тыс. грн	2,8	10,5	2
Уровень рентабельности, %	0,20	0,17	0,13

Анализируя  результаты финансовой деятельности предприятия  можно сделать вывод что за 2006-2008 гг. мы наблюдаем снижение показателей  денежной выручки на -565900 тыс. грн, соответственно и прибыли от реализации на -167,6 тыс. грн. Внереализационные доходы в 2008 году увеличились на 225,5 тыс. грн по сравнению с 2006 годом. Балансовая прибыль снизилась на -0,8 тыс. грн. Уровень рентабельности снизился на 35%. Это связано с объемом перерабатываемой продукции и от ее количества.

2.2 Финансовый  анализ предприятия.

В рыночной экономике, когда возможна ликвидация предприятия вследствие банкротства, одним из самых важных показателей  финансового состояния предприятия является ликвидность.

Ликвидность баланса - определяется как степень  покрытия обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Ликвидность – способность предприятия рассчитываться по своим финансовым обязательствам за счет имеющихся активов, которые могут быть использованы для погашения долгов.

Платежеспособность – Способность предприятия оплачивать обязательства, которые уже наступили и требуют немедленного погашения, за счет имеющихся денег на банковских счетах или наличных.

Чтобы поддерживать предприятие в платежеспособном состоянии, финансовая служба должна беспокоится  о том, чтобы его денежные активы отвечали потребностям ежедневных платежей. Динамика остатков средств на текущем счете характеризует текущую платежную готовность, текущую платежеспособность. Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Ликвидность баланса - определяется как степень  покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения  ликвидности баланса необходимо сравнить итоги по каждой группе активов  и пассивов.

Баланс  считается ликвидным, если отвечает следующим условиях. 

Таблица 2.5 Анализ ликвидности баланса предприятия.

Актив	2006 год	2007 год	2008 год	Пассив	2006 год	2007 год	2008 год	Платежный излишек, недостаток
2006 год	2007 год	2008 год
1.Наиболее  ликвидные активы (А1), строки 230,240	0,7	1,2	5	1. Наиболее  срочные обязательства (П1) Строки  от 540 до 600	84,8	75,4	86	-84,1	-74,2	-81
2.Быстро  реализуемые активы (А2) Строка 260 минус 230 и 240	975	978,9	849	2.Краткосрочные  пассивы (П2) Строки 500, 510, 520, 530	726,9	720,3	613	248,1	258,6	236
3.Медленно  реализуемые активы (А3) Строка 80 минус 30, 20 и 10	-	-	-	3. Долгосрочные  пассивы (П3) Строка 430, 480	-	-	-
4.Трудно  реализуемые активы (А4) Строки 10, 20, 30	4282,3	4168,6	4284	4. Постоянные пассивы  (П4) Строка 380, 630	4393,7	4316,9	4410	-111,4	-148	-126
Баланс	5258	5148,7	5138	Баланс	5205,4	5112,6	5109	-	-	-

Из вышеизложенных расчетов, таблицы 2.5 и неравенств видно, что ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М.Кирова» является неликвидным  и неплатежеспособным предприятием. Результаты расчётов по предприятию за последние 3 года показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 ≤ П1; А2 ≥ П2; А4 ≤ П4. Это положение итогов групп по активу и по пассиву за последние три года не изменялась. Как видим, наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Эта ситуация является угрожающей, так как разница довольно большая – -84 тыс. грн. грн. Предприятию необходимо контролировать ситуацию, чтобы выйти из негативного положения – увеличить количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На данный момент такое положение может повлечь ухудшение финансового состояния предприятия.

Таблица 2.6 – Сравнение показателей ликвидности баланса ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М.Кирова».

Рекомендуемый критерий	Показатели
2006 г	2007 г	2008 г
А1 ≥  П1	А1 ≤  П1	А1 ≤  П1	А1 ≤  П1
А2 ≥  П2	А2 ≥  П2	А2 ≥  П2	А2 ≥  П2
А3 ≥  П3	-	-	-
А4 ≤  П4	А4 ≤  П4	А4 ≤  П4	А4 ≤  П4

При сравнении  показателей ликвидности баланса ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М.Кирова» отмечено, что в анализируемом периоде наблюдается недостаток собственных оборотных средств, а так же нарушена ликвидность баланса. При этом следует иметь в виду, что недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть только по стоимостной оценке, поскольку в реальной платёжной ситуации менее активные активы не могут заменить более активные.

Под ликвидностью баланса понимают возможность предприятия в установленные сроки с помощью имеющегося на его балансе имущества рассчитаться по своим обязательствам. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдено следующее неравенство: А1>П1 , А2>П2 , А3>П3 , А4<П4. Детализировать анализ можно с помощью коэффициентов ликвидности (см. таблица 2.12).

Для проведения углублённого анализа ликвидности  используется система показателей, приведённых в таблице 2.12

Таблица 2.7 - Анализ коэффициентов ликвидности.

Коэффициенты	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонения 2006 г. к 2008 г.
Коэффициент общей ликвидности	1,1	1,2	1,2	0,1
Коэффициент быстрой ликвидности	71,8	39,1	34	-37,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,008	0,001	0,007	-0,001

Коэффициент общей ликвидности должен находится в пределах от 1 до 2, только в этом случае предприятие имеет возможность в полном объеме рассчитаться по своим обязательствам не только наиболее срочным, но и краткосрочным, а также частично по долговым обязательствам. В ОАО «Симферопольский консервный завод им. С. М. Кирова» данный коэффициент соответствует норме. Коэффициент быстрой ликвидности помогает оценить насколько возможным будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим. На протяжении анализируемого периода значение данного коэффициента постепенно уменьшалось и к 2008 году он достигло отрицательного уровня. Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности следует отметить, что он должен находится в пределах 0,2 – 0,35. Только в этом случае предприятие имеет возможность рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Однако данный показатель ниже оптимального значения, т. е. наблюдается явный недостаток денежных средств. 

Для дальнейшей характеристики финансового состояния  предприятия проведём анализ финансовой активности (таблица 2.8).

Таблица 2.8 – Коэффициенты финансовой активности предприятия.

Наименование  коэффициента	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Общая оборачиваемость капитала	0,26	0,18	0,15
Оборачиваемость материальных оборотных средств	1,4	1,2	0,9
Оборачиваемость готовой продукции	1948,4	1308,0	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности	25,6	15,0	15,0
Средний срок оборота дебиторской задолженности	14,3	25,0	24,2
Оборачиваемость кредиторской задолженности	1,7	1,1	1,1
Средний срок оборота кредиторской задолженности	218	318	320

Общая оборачиваемость капитала отражает скорость оборота всего капитала, рост которого, означает ускорение  кругооборота средств предприятия.

Средний период от расходования средств на производство продукции до получения средств за реализованную продукцию уменьшается, что также свидетельствует о ускорении кругооборота средств.

Оборачиваемость материальных оборотных средств  уменьшается, что говорит о увеличении производственных запасов, а также  об уменьшении спроса на готовую продукцию, что подтверждает коэффициент оборачиваемости готовой продукции.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом, предприятие  уменьшает предоставление кредита, о чём свидетельствует коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности. При этом средний срок оборота сокращается и составляет 24,2 дня в 2008 году по сравнению 14,3 днями в 2006 году.