Анализ основных средств

 

По данным таблице 4 построим диаграмму 2 [Приложение 3].

Мы видим, что за анализируемый период стоимость основных средств в организации ОАО «Мечта» снизилась на 1676 тыс. руб. (34863-36539=1676)

Хорошим результатом является то, что произошло увеличение коэффициента обновления за период с 2010-2012 годы на 0,026 (0,055-0,029=0,026), так же увеличился коэффициент выбытия, что характеризует замену старых основных производственных средств на новые, вырос коэффициент годности основных средств.

2.3. Оценка эффективности  использования ОС в ОАО «Мечта»

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, фондоемкость и рентабельность, при этом так же надо посмотреть, что стало с такими показателями как: коэффициент экстенсивности, интенсивности и интегрального использования основных средств в организации ОАО «Мечта».

Данные эффективного использования ОС, сгруппированы в таблице 5.

Таблица 5 Расчет показателей эффективного использования ОС

Показатели	2011	2012	Абсолютное отклонение тыс.руб.	Темп роста %
Выручка от реализации (ВП), тыс.руб.	41787	47576	5789	13,854
Среднегодовая стоимость (Фср),тыс.руб.    Фср=(Фнач+Фкон)/2	36156	35326	-830	-2,296
в том числе активной части (Фср ͣ), тыс.руб.	13305	14423	1118	8,401
Удельный вес активной части ОС (Ува) %	0,368	0,408	0,040	10,95
Общее число работников организации (Рраб), человек	78	78	0	0
Фондоотдача Фотд= ВП/Фср	1,156	1,347	0,191	16,529
Фондоотдача активной части   Фотд ͣ  = ВП/ Фср ͣ	3,141	3,299	0,158	5,03
Фондоемкость Фемк = Фср/ВП	0,865	0,743	-0,123	-14,18
Фондовооруженность Фвоор = Фср/Рраб	463,53	452,89	-10,641	-2,296
Производительность труда П= ВП/Рраб	535,73	609,95	74,218	13,854

 

По данным таблицы построим диаграмму 3, для того что бы наглядно видеть как изменяются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда. [Приложение 4]

 

И так мы видим, что уровень фондоотдачи основных средств в организации вырос на 0,191 тыс. руб., а уровень фондоемкости снизился на 0,123 тыс. руб. – это свидетельствует об экономии капитальных вложений.

Рассчитать сумму экономии (Э) и сумму относительной экономии (Эотн),  для этого применяют следующие формулы:   

Э = ∆Фо х В   ;    Эотн = В х (100 + dКфо)/100 х ∆Ифе

где ∆Фе – изменение фондоемкости, ∆Фо – изменение фондоотдачи,

В – выручка от реализации продукции  dКфо – % изменение фондоотдачи,

В нашем случае:

 Э =0,191 х 47576 = 9087  ; Эотн = 47576 х (100+16,529)/100 х 0,123= 6819

Рассчитаем влияние интенсивного и экстенсивного фактора на прирост выпуска продукции интегральным методом.

• влияние изменения экстенсивного фактора — величины основных фондов (∆ВП): рассчитывается по формуле

∆ВПф = ∆Фср. х Фотд.баз. + ∆Фср х ∆Фотд / 2

где ∆Фср – отклонения среднегодовой стоимости, Фотд.баз – фондоотдача базового периода, ∆Фотд – отклонения фондоотдачи

в нашем случае ∆ВПф = (-830) х 1,156 + (-830) х 0,191 / 2 = -1040

• влияние изменения интенсивного фактора – т.е. величины фондоотдачи  рассчитывают по формуле:

∆ВПф = ∆Фотд х Фср.баз. + ∆Фср х ∆Фотд / 2

в нашем случае ∆ВПф = 0,191 х 36156 + (-830) х 0,191 / 2 = 6829

По результатам расчетов видно, что рост объема выпуска продукции обусловлен ростом интенсивного фактора (6826 тыс. руб.) и уменьшением экстенсивного фактора (— 1040 тыс. руб.). Общее влияние этих факторов составляет 5789 тыс. руб.

Далее проведем факторный анализ фондоотдачи:

• Определим влияние удельного веса активной части ОС:   

∆Фотд = (Ува.отч. – Ува.баз.) х Фотд.баз. ͣ

∆Фотд = (0,408 – 0,368) х 3,141 = 0,126

• Определим влияние фондоотдачи активной части ОС:

∆Фотд = (Фоотч.отч. ͣ  - Фотд.баз. ͣ ) х Ува.отч.

∆Фотд = (3,299 – 3,141) х 0,408 = 0,065

Произведем проверку наших расчетов, зная о том, что влияний двух факторов должна равняться изменению общей фондоотдачи:

0,126 + 0,065 = 0,191

Полученный результат подтверждает правоту наших расчетов.

Далее проанализируем эффективность использования производственных мощностей. Данные для  анализа сгруппированы в таблице 6.

Таблица 6 Показатели производственных мощностей в ОАО «Мечта»

Показатели	2011	2012	Отклонение
			абсолютное	в %
Среднее кол-во станков (Q)	34	38	+4	11,8
Отработано станкочасов всего (МС)	34143	36689	+2546	7,5
Среднее кол-во станкочасов отработаное одним станком (Тф)	1004,2	965,5	-38,7	-3,9
Объем выпуска продукции (ВП)	41787	47576	+5789	13,9
Выроботка за 1 станкочас работы одного станка (Пф)	1,22	1,30	+0,07	5,95

 

Рассчитаем такие показатели как коэффициент сменности оборудования (Ксм), коэффициент экстенсивной (Кэкст), интенсивной (Кинт) и интегральной (Кинтегр) загрузки оборудования:

Ксм = (МС1 + МС2 + МС3) / Nуст

Кэкст = Тф / Тр

Кинт = Пф / Пв

Кинтегр = Кэкст х Кинт

где МС1 МС2 МС3 – сумма фактически отработанных машино - смен за сутки Nуст – общее количество установленного оборудования, Тф – фактическое время работы машин и оборудования, Тр – режимный фонд времени работы машин и оборудования, Пф – фактическая производительность оборудования (единиц продукции/час),  Пв – технически обоснованная производительность оборудования

 Исходя из данных таблицы:

Ксм = (36689 + 34143) / 38 = 1864

Кэкст = 965,5 / 1004,2 = 0,962

Кинт = 1,30 / 1,224 = 1,062

Кинтегр = 0,962 х 1,062 = 1,022

Проведем факторный анализ работы производственного оборудования.

• определим влияние изменения среднего количества станков на объем выпушенной продукции:    ∆Пф = (МСотч – МСбаз) х  Тф х Пф.баз.

∆Пф = (38 – 34) х 1004,2 х 1,223 = +4912

• определяем влияние изменения в количестве станкочасов отработанных 1 станком:   :    ∆Пф = (Тф.отч – Тф.баз) х МСотч х Пф.баз

∆Пф = (965,5 – 1004,2) х 38 х 1,223 = -1800

• Определяем влияние изменения в выработке за 1 станкочас:

∆Пф = (Пф.отч – Пф.баз) х Тф.отч х МСотч

∆Пф = (1,296 – 1,223) х 965,5 х 38 = +2678

Произведем проверку общего влияния факторов:

(4912 + (-1800) + 2678) =  5790 данный ответ  соответствует отклонению объема  выпуска продукции.

Исходя из данных факторного анализа можно сказать, что на выпуск продукции негативно повлияло изменения в количестве станкочасов отработанных 1 станком, а прирост обусловлен тем, что произошло увеличение станков и выработки за 1 станкочас (2678+4912=7590). У организации есть резерв поднятия выпуска продукции путем снижения потерь рабочего времени оборудования. Сумма этих резервов составляет 1800 тыс. руб.

Так же мы можем сказать, что в большей степени на увеличение фондоотдачи повлиял рост удельного веса активной части стоимости ОС.

Далее проведем факторный анализ изменений рентабельности.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Для проведения анализа воспользуемся данными таблицы 7.

Таблица 7 Данные для расчета рентабельности капитала

Показатели	2011	2012	Изменения тыс.руб.
Среднегодовая стоимость ОС (Фср), тыс.руб.	36156	35326	-830
Общий объем выпуска продукции (VВП), тыс.руб.	42387	47865	5478
Общий объем реализованной продукции (ВП), тыс.руб,	41787	47576	6984
Чистая прибыль (ЧП)тыс.руб	3287	3755	468
Фондоотдача	1,156	1,347	0,191
Доля объема BП в VВП в % (ВП х 100/VВП)	98,58	99,4	0,81
Рентабельность продаж (Рпр) по чистой прибыли  Рпр = ЧП / ВП х 100%	7,866	7,893	+0,027
Рентабельность основных средств (Рос)   Рос = ЧП/Фср х 100%	9,09	10,63	+1,54

 

Уровень рентабельности ОС зависит от фондоотдачи, от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Рассмотрим изменение рентабельности ОС за счет:

• фондоотдачи основных производственных фондов:

∆Роф = ∆Фотд х Д º х Рпр º = 0,191 х 98,58% х 7,87% = 1,48%

• доли реализованной продукции в общем выпуске:

∆Роф = Фо ¹ х  ∆Д х Рпр º = 1,347 х 0,81% х 7,87% = 0,086%

• рентабельности продаж:

               ∆Роф = Фо ¹ х  Д ¹ х ∆Рпр = 1,347 х 98,58% х 0,03% = 0,036%

Всего: 1,48 + 0,086 + 0,036 = 1,60%         - данный результат соответствует общему изменению рентабельности основных средств организации.

3. Предложения по повышению  эффективности использования ОС

Улучшение использования ОС отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.

Улучшения использования ОС на предприятии можно достигнуть путем:

• освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
• своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
• приобретения высококачественных основных средств;
• повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
• своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа,
• повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
• улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
• повышения уровня механизации и автоматизации производства;
• обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
• повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
• внедрения новой техники и прогрессивной технологии — малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
• совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.