Анализ хозяйственной деятельности в некоммерческих организациях

Изменение норм расхода  на 1 койко-день = количество коек фактическое * число дней функционирования  1 койки в году фактическое * отклонение среднегодового расхода продуктов питания на 1 койко-день

Изменение норм расхода  на 1 койко-день = 271 * 294 * 0,03 = 2163,44

Таким образом:

- за счет уменьшения количества коек расходы снизились на 666,35 тыс. руб.

- за счет увеличения койко-дней расходы повысились на 1101,11 тыс. руб.

- за счет норм расхода расходы также увеличились на 2163,44

По совокупности влияния совокупности трех факторов расходы на питание  увеличились на 2598,2 тыс. руб.

Задача 7.1 стр. 23

Используя нижеприведенные данные выполнить:

1. Изучить состав, структуру и  динамику доходов и расходов по видам деятельности.

Таблица

Структура и динамика доходов

Источник внебюджетных средств	План, млн. руб.		Факт, млн. руб.		изменения план и факт
	доход	%	доход	%	сумма	% исполнения  плана
Переводческий факультет	23323,9	15,0%	7078	3,3%	-16245,9	30%
Специальные курсы  по дисциплинам специализации	55,1	0,0%	115,1	0,1%	60	209%
Курсы повышения  квалификации	6652,7	4,3%	16076,7	7,5%	9424	242%
Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов	3300	2,1%	4993,1	2,3%	1693,1	151%
Заочное отделение	43876,2	28,1%	67611,5	31,4%	23735,3	154%
Дневное платное  отделение	44951,2	28,8%	61996,9	28,8%	17045,7	138%
Второе высшее образование	33599,3	21,6%	57087,8	26,5%	23488,5	170%
Прочие платные  услуги	148	0,1%	195,5	0,1%	47,5	132%
ИТОГО	155906,4	100,0%	215154,6	100,0%	59248,2	138%

 

Плановая структура  доходов показывает, что дневное платное отделение дает 28,8%, заочное отделение – 28,1%, второе высшее образование – 21,6%, 15% - переводческий факультет и лишь 4,3% курсы повышения квалификации и 2,1% - курсы переподготовки руководящих работников и специалистов.

Фактическое получение  доходов по источникам внебюджетных средств показало, что дневное  платное отделение выполнило план перевыполнив его на 38%, получив планируемый удельный вес. Второе высшее образование на 70% перевыполнило план, что составило в итоге 26,5% всех доходов. Заочное отделение перевыполнило план на 54%, дав 31,4% всех доходов, однако при этом недовыполнение плана отмечено на переводческий факультет, план исполнен на 30%, недобор составляет 16,2 млн. руб.

Таблица

Структура и динамика расходов

Источник внебюджетных средств	План, млн. руб.		Факт, млн. руб.		изменения за год
	расход	%	расход	%	сумма	% исполнения  плана
Переводческий факультет	9328,5	10,7%	5680,8	4,5%	-3647,7	61%
Специальные курсы по дисциплинам специализации	27,9	0,0%	10,1	0,0%	-17,8	36%
Курсы повышения  квалификации	4307,9	5,0%	14906,8	11,8%	10598,9	346%
Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов	1284	1,5%	560,7	0,4%	-723,3	44%
Заочное отделение	27022,7	31,1%	46210,2	36,4%	19187,5	171%
Дневное платное  отделение	25181,6	28,9%	31639,1	24,9%	6457,5	126%
Второе высшее образование	19701,9	22,6%	27646,2	21,8%	7944,3	140%
Прочие платные  услуги	137,4	0,2%	192,4	0,2%	55	140%
ИТОГО	86991,9	100,0%	126846,3	100,0%	39854,4	146%

 

Плановая структура  расходов предполагает их распределение в основном по следующим направлениям: 31,1% - заочное отделение, 28,9% - дневное платное отделение, 22,6% - второе высшее образование и 10,7% - переводческий факультет.

Фактическое распределение расходов показало, что 36,4% - заочное отделение, 24,9% - дневное платное отделение, 21,8% - второе высшее образование, 11,8% - курсы повышения квалификации и 4,5% переводческий факультет.

В целом факт по расходам превысил план на 46%, практически все расходы возросли по факту, кроме расходов переводческого факультета и специальных курсов по дисциплинам специализации, это связано с сокращением доходов по этим статьям.

2. Определить абсолютное отклонение  плановых расходов от фактических

Таблица

Абсолютное отклонение плановых расходов от фактических

Источник внебюджетных средств	План	Факт	Отклонение
Переводческий факультет	9328,5	5680,8	-3647,7
Специальные курсы  по дисциплинам специализации	27,9	10,1	-17,8
Курсы повышения  квалификации	4307,9	14906,8	10598,9
Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов	1284	560,7	-723,3
Заочное отделение	27022,7	46210,2	19187,5
Дневное платное  отделение	25181,6	31639,1	6457,5
Второе высшее образование	19701,9	27646,2	7944,3
Прочие платные услуги	137,4	192,4	55
ИТОГО	86991,9	126846,3	39854,4

 

По ключевым доходным источникам фактические расходы  превышают плановые, однако по статьям Переводческий факультет, Специальные курсы по дисциплинам специализации, Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов наблюдается недобор плановых значений.

3. Изучить соотношение доходов  и расходов по каждому внебюджетному  источнику, для выявления наиболее  рентабельного подразделения

Источник внебюджетных средств	доход	расход	превышение  доходов над расходами	%
Переводческий факультет	7078	5680,8	1397,2	125%
Специальные курсы  по дисциплинам специализации	115,1	10,1	105	1140%
Курсы повышения  квалификации	16076,7	14906,8	1169,9	108%
Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов	4993,1	560,7	4432,4	891%
Заочное отделение	67611,5	46210,2	21401,3	146%
Дневное платное  отделение	61996,9	31639,1	30357,8	196%
Второе высшее образование	57087,8	27646,2	29441,6	206%
Прочие платные  услуги	195,5	192,4	3,1	102%
ИТОГО	215154,6	126846,3	88308,3	170%

 

Согласно данных таблицы  наиболее рентабельной статьей доходов  является дневное платное отделение, давшее прирост 30357,8 руб., далее –  второе высшее образование с приростом  в 29441,6 руб. Если анализировать в  процентном соотношении, то максимальный рост дали Курсы переподготовки руководящих работников и специалистов, доходы от которых превысили расходы в 8,91 раз.

Задача 8.1 стр. 26

 

Оценить чистую текущую  стоимость инвестиционного проекта  и оценить экономическую целесообразность его реализации

 

Таблица

План денежного потока (прямой метод)

 

Первоначальные  капиталовложения	6000000
Срок  реализации проекта	10
Ставка  дисконта	10%
Текущая деятельность
Поступления
Выручка	1000000
Авансы полученные	50000
Платежи
По расчетам с поставщиками	-500000
По расчетам с персоналом	-250000
По расчетам с бюджетом	-120000
Проценты по банковским кредитам	-95000
Авансы выданные	-25000
Сальдо  денежных средств от текущей деятельности	60000
Инвестиционная  деятельность
Поступления
Реализация  долгосрочных активов	20000
Платежи
Инвестиции	-60000
сальдо  денежных средств от инвестиционной деятельности	-40000
Финансовая  деятельность
Поступления
Ссуды и займы  полученные	130000
Платежи
Возврат кредитов	-90000
Сальдо  денежных средств от финансовой деятельности	40000
Общие изменения денежных средств	60000

 

Предположим проект будет генерировать каждый год такую же сумму денежных средств, т.е. по 60000 руб.

Пересчитаем денежные потоки в вид  текущих стоимостей: 
            PV₁ = 60000 / (1 + 0,1) = 66000

PV₂ = 60000 / (1 + 0,1) ² = 72600

PV₃ = 60000 / (1 + 0,1)³ = 79860

PV₄ = 60000 / (1 + 0,1) ⁴ = 87846

PV₅ = 60000 / (1 + 0,1)5 = 96630.6

PV₆ = 60000 / (1 + 0,1))⁶ = 106293.7

PV₇ = 60000 / (1 + 0,1))⁷ = 116923

PV₈ = 60000 / (1 + 0,1))⁸ = 128615.3

PV₉ = 60000 / (1 + 0,1))⁹ = 141476.9

PV₁₀= 60000 / (1 + 0,1))¹⁰ = 155624.5

Итого 1051870 тыс. руб.

NPV = (66000 +72600+87846+96630.6+106293.7+

+116923+128615.3+141476.9+155624.5) -  6000000 = -4948130