Анализ движения денежных средств организации

За все время работы компания ООО «Инфо» зарекомендовала себя как надежный партнер. Данные оперативного учета используются, для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе 1С: Бухгалтерия. По данным учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование - форма №2 « Отчет о прибылях и убытках». Организационная структура предприятия показана в рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Организационная структура управления ООО «Инфо»

Функциональное содержание деятельности директора включает в себя: руководство всей хозяйственной и финансовой деятельностью фирмы; заключение договоров подряда; контроль за правильностью выполнения должностных обязанностей менеджеров; контроль за выработкой и реализацией стратегии предприятия; организация и контроль мер по созданию безопасных и благоприятных условий для труда всех работников предприятия; контроль за соблюдением требований законодательства о труде. Директор отвечает также за принятие решений, касающихся предприятия в целом.

Каждое  строительное подразделение состоит не более чем из 10 человек, при этом возможно ведение одним прорабом двух объектов одновременно.

Таким образом, можно сделать следующие выводы о преимуществах и недостатках организационной структуры ООО «Инфо».

К преимуществам относятся: высокая компетентность управленческого персонала, отвечающих за выполнение определенных функций; простота управления; налаженная система оперативного управления производством, которая обеспечивает координацию работ, рациональную организацию работу бригад.

К недостаткам организационной структуры можно отнести высокую степень загруженности управленческого персонала в связи с совмещением должностных обязанностей и отсутствием исполнителей определенных функций; отсутствие стратегических планов и программ; отсутствие менеджера по рекламе  и  маркетингового подхода в деятельности предприятия.

Основные показатели деятельности ООО «Инфо» представлены в таблице 1.1. Все расчеты выполнены в по данным Приложений 1-9.

Рассматривая изменение основных технико-экономических показателей (с 2010 г.), можно отметить неравномерность их изменения. В 2010 базовом году  выручка от продажи товаров, работ, услуг ООО «Инфо» составила 454662 тыс. руб., а в 2011 г. выручка сократилась до 433718 тыс. руб., а в 2012 г. возросла относительно 2011 г. и составила 446903 тыс. руб. Таким образом, за 2012 г. выручка от продажи снизилась на 1,7% относительно 2010 г..

Все затраты на выполнение работ и услуг составляют полную себестоимость, на размере которой отражаются как положительные, так и отрицательные стороны работы предприятия. Под воздействием, главным образом, внешних факторов (рост цен на материально-технические ресурсы, рост заработной платы, изменения в налоговой системе и т.д.) затраты ООО «Инфо» в 2012 в сравнении с 2010 годом возросла на 3,6%.Следует отметить, что в 2011-2012 гг. затраты предприятия росли более высокими темпами по сравнению с темпом роста выручки. Опережающий темп роста затрат по сравнению с темпом роста выручки от продаж, является отрицательным фактором в деятельности предприятия.

 

Таблица 1.1 - Динамика основных технико-экономических показателей работы ООО «Инфо»  за 2011-2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение, %
					2011/2010		2012/2011		2012/2010
					Абс.	Темп роста, %	Абс.	Темп роста, %	Абс.	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	тыс. руб.	454662	433718	446903	-20944	95,4	13185	103,0	-7759	98,3
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	415219	413712	430186	-1507	99,6	16474	104,0	14967	103,6
Затраты на 1 рубль реализации		0,91	0,95	0,96	0,04	104,4	0,01	100,9	0,05	105,4
Коммерческие расходы, тыс. руб.		6550	4916	2630	-1634	75,1	-2286	53,5	-3920	40,2
Уровень коммерческих расходов	%	1,4	1,1	0,6	-0,3	78,7	-0,5	51,9	-0,9	40,8
Среднегодовая стоимость основных производств, фондов	тыс. руб.	472812	504771	489433	31959	106,8	-15338	97,0	16621	103,5
Фондоотдача	руб.	1,0	0,9	0,9	-0,102	89,4	0,054	106,3	-0,049	95,0
Фондоемкость		1,040	1,164	1,095	0,124	111,9	-0,069	94,1	0,055	105,3
Чистая прибыль	тыс. руб.	22208	3642	9709	-18566	16,4	6067	266,6	-12499	43,7
Рентабельность производственной деятельности	%	5,3	0,9	2,3	-4,5		1,4		-3,1
Рентабельность фондов	%	4,7	0,7	2,0	-4,0		1,3		-2,7
Рентабельность продаж	%	4,9	0,8	2,2	-4,0		1,3		-2,7

Источник: [составлено автором по данным бухгалтерской отчетности предприятия]

 

В связи с вышесказанным наблюдается увеличение показателя «затраты на 1 рубль реализации». Так в 2012 г. этот показатель увеличился на 5 коп. относительно 2010 г., что является отрицательным моментом в работе, так как негативно сказывается на финансовых результатах компании.

Положительным фактором является снижение доли коммерческих расходов с 1,4% в 2010 г. до 0,6% в 2012 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2010 г. составила 472812 тыс. руб., в 2011 г. увеличилась до 504771 тыс. руб., а в 2012 г. снизилась до 489433 тыс. руб., т.е. за анализируемый период она увеличилась на 3,5%. Это оказало свое влияние на эффективность их использования, т.е. на фондоотдачу. Ее величина показывает стоимость продукции, работ и услуг выработанных на рубль стоимости основных производственных фондов. В 2010 г. фондоотдача ООО «Инфо» составляла 1,0 руб., в 2011-2012 гг. она снизилась до 0,9 руб. Это свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств на предприятии.

Положительным фактором в деятельности ООО «Инфо» является то, что предприятие постоянно работает с чистой прибылью. Чистая прибыль предприятия в 2010 году – 22208 тыс. руб., в 2011 г. она снизилась до 3642 тыс. руб., а в 2012 г. показатель чистой прибыли составил 9709 тыс. руб. В связи с этим наблюдается колебания показателей рентабельности (как производственной деятельности, так и рентабельности продаж и фондов.

Таким образом, основные технико-экономические показатели работы ООО «Инфо» изменяются в рассматриваемый период под воздействием внешних и внутренних факторов неравномерно. В целом можно констатировать стагнацию и даже некоторую отрицательную динамику по свсем показателям деятельности.

 

 

2 Анализ денежных средств

2.1 Анализ структуры денежных потоков

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств в первую очередь из-за объективной неравномерности поступлений и выплат. Денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. В зарубежной практике для этих целей предприниматели составляют карту прогноза движения денежной наличности nat west, которая контролирует все статьи дохода и расхода.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом. Анализ движения денежных средств прямым методом приведен в табл.2.2.

 

Таблица 2.2 - Движение денежных средств ООО «Инфо» в 2010-2012 гг. (прямой метод), тыс. руб.

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
2010	509 634	465279	44355	0
2011	446 134	430171	15963	0
2012	517 869	439998	77871	0
2. Отток денежных средств:
2010	508215	392170	107315	8730
2011	447961	389747	52666	5548
2012	525979	385122	139946	911
3. Изменение денежных средств (чистые денежные средства) (стр. 1 – стр.2)
2010	1 419	73 109	-62 960	-8 730
2011	-1 827	40 424	-36 703	-5 548
2012	-8 110	54 876	-62 075	-911

Источник: [расчетные данные исследований автора]

 

За исследуемый период 2010-2012 гг. увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Динамика поступление и выбытие денежных средств ООО «Инфо» в 2010-2012 гг. приведена на рисунке 2.1.

Источник: [данные исследований автора]

Рисунок 2.1 - Поступление и выбытие денежных средств ООО «Инфо» в 2010-2012 гг.

 

За исследуемый период 2010-2012 гг. увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления денежных средств в 2010 г. составила 509634 тыс. руб., в 2011 году сумма поступления средств была меньше и составила 446134 тыс. руб. В 2012 г. отмечается рост притока денежных средств до 517869 тыс. руб. В отчетном периоде отток денежных средств также увеличивается с 508215 тыс. руб. в 2010 г. до 525979 тыс. руб. в 2012 г. Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации услуг компании.

В 2011-2012 гг. отток денежных средств был больше их притока, что обусловило отрицательную величину денежного потока чистых денежных средств –1828тыс. руб. в 2011 г. и -8110 тыс. руб. в 2010 г. Только в 2010 году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил +1419 тыс. руб.

В таблице 2.3 приводится структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

 

Таблица 2.3 - Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности ООО «Инфо» в 2010-2012 гг., %

Показатели	Всего	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1. Приток денежных средств:
2010	100,0	91,3	8,7	0,0
2011	100,0	96,4	3,6	0,0
2012	100,0	85,0	15,0	0,0
2. Отток денежных средств:
2010	100,0	77,2	21,1	1,7
2011	100,0	87,0	11,8	1,2
2012	100,0	73,2	26,6	0,2

Источник: [расчетные данные исследований автора]

 

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности ООО «Инфо» в 2010-2012 гг. приведена на рисунках 2.2 и 2.3.

 

Источник: [данные исследований автора]

Рисунок 2.2 - Структура притока денежных средств по видам деятельности ООО «Инфо» в 2010-2012 гг.

Источник: [данные исследований автора]

Рисунок 2.3 - Структура оттока денежных средств по видам деятельности ООО «Инфо» в 2010-2012 гг.

 

Таким образом, в 2010-2012 гг. основная доля притока денежных средств приходится на текущую деятельность. Приток денежных средств в 2012 году по текущей деятельности составляет 85,0%, по инвестиционной деятельности – 15,0%, по финансовой – 0,0%. По сравнению с 2010-2011 гг. доля текущей деятельности снижается на 11,4% относительно 2011 г. и на 6,3% относительно 2010 г, доля инвестиционной деятельности возросла на 6,3% относительно 2010 г. и на 11,4% относительно 2011 г., а притока по финансовой деятельности у предприятия в анализируемый период не было.

Отток денежных средств в 2012 году по текущей деятельности составляет 73,2%, по инвестиционной деятельности – 26,6%, отток по финансовой деятельности 0,2%. В 2012 г. по сравнению с 2010-2011 гг. доля оттока текущей деятельности уменьшилась на 13,8% относительно 2011 г. и на 4,0% относительно 2010 г., доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности возросла в 2012 г. на 5,5% относительно 2010 г. и на 14,8% относительно 2011 г. В 2010-2012 гг. были оттоки по финансовой деятельности, на который приходилось 1,7% в 2010 г., 1,2% в 2011 г. и 0,2% в 2012 г.

Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций приводится в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.				Удельный вес, %
	2010	2011		2012	2010	2011	2012
Приток денежных средств:
По текущей деятельности:	465279	430171		439998	100,00	100,00	100,00
- средства, полученные от продажи  продукции, товаров, работ, услуг	448901	420987		426020	96,48	97,87	96,82
- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	6998	8352		11556	1,50	1,94	2,63
- от перепродажи финансовых вложений					0,00	0,00	0,00
- прочие поступления	9380	832		2422	2,02	0,19	0,55
По инвестиционной деятельности:	44355	15963		77870	100,00	100,00	100,00
- от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)		15		3618	0,00	0,09	4,65
- от продажи акций других организаций (долей участия)	-	-		-	-	-	-
- от возврата предоставленных  займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	32750	9071		68479	73,84	56,83	87,94
- дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	11605	6877		5773	26,16	43,08	7,41
- прочие поступления	-	-		-	-	-	-
По финансовой деятельности:	-	-		-	-	-	-
- получение кредитов и займов	-	-		-	-	-	-
- денежнывх вкладов собственников (участников	-	-		-	-	-	-
- от выпуска акций, увеличения  долей участия	-	-		-	-	-	-
- от выпуска облигаций, векселей  и других долговых ценных бумаг и др.	-	-		-	-	-	-
- прочие поступления	-	-		-	-	-	-
Отток денежных средств:
По текущей деятельности:	392170		389747	323258	100,00	100,00	100,00
- поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	216292		215464	214277	55,15	55,28	66,29
- в связи с оплатой труда  работников	116692		109476	89665	29,76	28,09	27,74
- процентов по долговым обязательствам	-		-	-	-	-	-
- налога на прибыль организаций	-		-	-	-	-	-
- прочие налоги	-		-	-	-	-	-
- страховые взносы	-		-	-	-	-	-
- прочие платежи	59186		64807	19316	15,09	16,63	5,98
По инвестиционной деятельности:	107315		52666	139946	100,00	100,00	100,00
- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	79005		44566	17058	73,62	84,62	12,19