Анализ дебиторской задолженности ТОО «МЕРЕЙ»

правильность составления  бухгалтерских проводок по счетам подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»;

соответствие записей  аналитического учета по счетам подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» в журнале-ордере №11, Главной книге  и балансе.

Далее аудитор должен проверить  правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с дебиторской  задолженностью дочерних (зависимых) товариществ, изучить статью баланса «Прочая  дебиторская задолженность». Остатки  на начало и конец года по этой статье должны соответствовать остаткам счетов 1280 «Прочая дебиторская задолженность»одноименного названия, предназначенных для обобщения  такой информации. Правильность отражения  хозяйственных операций на этих счетах проверяется по журналу-ордеру № 8 и  обобщенным ежемесячным итогам в  Главной книге.

По НДС аудитор должен проверить:

1)Периодичность предоставления  деклараций с тем, чтобы предупредить  штрафные санкции за несвоевременность.

2)Состоит ли на учете,  то есть правильность регистрации  субъекта как плательщика НДС,  так и его партнеров по бизнесу.

3)Правильность бухгалтерских  проводок по счету 1420 НДС к  возмещению

4)Уточнить суммы НДС  к возмещению в конце отчетного  периода, в момент составления  декларации, то есть какие суммы  пойдут в зачет.

Своевременность платежей по НДС.

Хозяйственную целесообразность операций.

При определение суммы  НДС, относимого в зачет, необходимо обратить внимание на то, что лицо становится плательщиком НДС в первый день месяца, следующим за месяцем, в котором  оно подано заявление о постановке на учет по НДС. В случае подачи заявления  лицом о постановке на учет по НДС  в налоговый орган не позднее  десяти рабочих дней после его  государственной регистрации, такое  лицо становится плательщиком НДС со дня присвоения ему регистрационного номера налогоплательщика.

Особое внимание аудитор  должен обратить на правильность отражения  хозяйственных операций на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников». В ходе проверки проверяются  авансовые отчеты и приложенные  к ним документы, сличаются записи в накопительных ведомостях с  данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителем кредитов. Прежде всего  он выясняет, кому выданы авансы. Как  правило, деньги в подотчет должны выдаваться только лицам, работающим на данном предприятии.

Чтобы определить, не выдаются ли деньги в подотчет на личные нужды  под видом хозяйственных расходов и расходов на командировку, аудитор  проверяет наличие приказов на командирование работников, командировочных удостоверений, их срок, стоимость проезда, сумму  на оплату суточных по действующим  нормам; своевременность сдачи отчетов  в бухгалтерию и возврат неизрасходованных  сумм авансов.

Аудитор проверяет достоверность  приложенных к авансовым отчетам  документов и законность оплаты по ним. При необходимости проводятся встречные проверки. При проверке операций по подотчетным суммам следует  также выяснить:

- определен ли руководителем  предприятия круг лиц, которым  предоставлено право получать  деньги в подотчет;

не выдаются ли подотчетным  лицам авансы сверх установленных  размеров;

не получают ли подотчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;

-не допускается ли оплата  через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены  непосредственно из кассы предприятия;

имеется ли на авансовых отчетах  отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;

своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных  сумм.

В ряде случаев денежные средства при расчетах, как правило, присваивает  сам бухгалтер предприятия или  это происходит при активном его  участии. Причем, одновременно фальсифицируются записи в учете. Поэтому аудитору необходимо знать способы, связанные  с преступным использованием методов  и средств учета.

Далее аудитор должен проверить  расчеты по возмещению материального  ущерба и, прежде всего, проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить, соблюдались ли сроки  и порядок рассмотрения случаев  недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно уделяется  внимание изучению фактов списания недостач и потерь на издержки производства или на результаты деятельности предприятия. При проверке также необходимо установить причины возникновения ущерба. Причинами  могут являться несоблюдения условий  хранения, отсутствие контроля, несвоевременное  проведение инвентаризации и другие. Аудитору необходимо обратить внимание:

Полностью ли отнесены суммы  хищений, затрат, соблюдались ли сроки  и порядок рассмотрения в случае недостач, хищений.

Правильно ли оформлены и  выведены результаты инвентаризации.

Правильно ли ведется синтетический  и аналитический учет.

Провести сверку сумм по журналам-ордерам  и записями в балансе.

В соответствии с действующим  законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, выявленная при проведении инвентаризации, списывается на издержки предприятия, а сверх норм, а также потери от порчи ценностей - на виновных лиц.

Следующим шагом проверки является установление правильности ведения  расчетов с работниками предприятия  по предоставленным займам, за товары, проданные в кредит и прочим операциям. Эти расчеты находят отражение  на соответствующих субсчетах к  счету 1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников». Аналитический  учет в разрезе этих субсчетов  ведется индивидуально по каждому  работнику. Аудитор должен тщательно  проверить данные счета 1260 «краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», на котором отражается учет арендных обязательств к поступлению.

При этом особое внимание необходимо обратить на:

-обоснованность, своевременность  и правильность оформления документов;

-обоснованность претензий,  предъявляемых к проверяемому  предприятию;

- правильность составления  бухгалтерских проводок по счету  1260 «краткосрочная дебиторская задолженность  по аренде»;

правильность ведения  аналитического учета - он должен вестись  по каждому дебитору и отдельным  претензиям;

соответствие записей  аналитического учета записям в  журнале-ордере №8, Главной книге  и балансу. При проверке расчетных  операций по авансам аудитор должен установить реальность числящейся задолженности по указанному счету. Объектом проверки здесь служат не только бухгалтерские записи, но и заключенные договоры с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание аудитор обращает на сомнительные суммы задолженности по авансам с точки зрения ее возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами выверки взаимных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля. Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, аудитор должен изучить изменение ее структуры, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Все это я рассматриваю в следующем разделе моей выпускной работы на основе данных компании, занимающейся деревообработкой, деревопереработкой, изготовлением столярных изделий, посреднической деятельностью, производство товаров народного потребления и производственного назначения, коммерческой деятельностью ТОО «МЕРЕЙ».

 

3 Анализ дебиторской задолженности  АО «КДК»

3.1 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности

Предприятие ТОО «МЕРЕЙ»  зарегистрировано как акционированное  общество с ограниченной ответственностью Управлением Юстиции 23.02.2000 года за № 11008-191.7-ТОО, основная деятельность которого -деревообработка.

Основной целью деятельности общества является извлечение дохода. Для достижения указанной цели общество осуществляет следующие основные виды деятельности, не противоречащие законодательству Республики Казахстан:

Деревопереработка.

Изготовление столярных  изделий.

Посредническая деятельность.

Производство товаров  народного потребления и производственного  назначения.

Коммерческая деятельность.

ТОО «МЕРЕЙ» также занимается дополнительным видом деятельности - сдача в аренду складских помещений. В связи с этим предприятие  имеет дополнительный доход. При  сдаче в аренду складских помещений  между арендодателем и арендатором  составляется договор аренды, который  заключается на определенный срок.

Уставный капитал предприятия  составляет 775000 тенге

Срок действия предприятия  неограничен. ТОО «МЕРЕЙ» имеет  печать, самостоятельный баланс, счета  в банках, бланки со своим наименованием  и символикой.

Предприятие вправе осуществлять найм работников на основе контрактов о найме, а также других форм регулирующих трудовые отношения, однако, среднегодовая  численность работников не должна превышать 50 человек. На данный момент на предприятии  числится 46 человек.

Отпуск материалов со склада в цех производится с помощью  лимитно-заборных карт.

Предприятие самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную  гарантию оплаты труда работников и  специалистов соответствующей квалификации.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления ее деятельностью, которое во многом определяется умением  ее анализировать. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Способность предприятия  успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность свидетельствует  о его устойчивом финансовом состоянии  и наоборот.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной  задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого  положения на рынке. Для этого  она должна постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимизировать структуру  актива и пассива баланса.

Для того чтобы определить успешно ли функционирует и развивается  деятельность предприятия, сохраняется  ли равновесие активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, имеет ли предприятие прибыль, платежеспособна ли она, насколько  она независима от заемных средств, необходимо провести анализ ее финансовой деятельности.

Финансовое состояние  предприятия, ее устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры  источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности  структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения  основных и оборотных средств, а  также от уравновешенности отдельных  видов активов и пассивов предприятия.

Для этого следует провести анализ финансовых коэффициентов по данным балансов ТОО «МЕРЕЙ» за 2007г. (Таблица 3.1), 2008г. (Таблица 3.2), 2009г. (Таблица 3.3) и сравним эти показатели.

Таблица 3.1 Баланс ТОО «МЕРЕЙ»  за 2007г. тыс.тенге

Актив На начало На конец

1 раздел Долгосрочные  активы:

-основные средства по  первоначальной стоимости

-износ основных средств

-остаточная стоимость  основных средств

2 раздел Текущие активы:

- готовая продукция, товары

- счета к получению

- денежные средства

прочие текущие активы

258,5

2,3

96,0

760,8

71,0

689,8

1074,4

30311,6

3463.3

99,1

БАЛАНС 356,8 35638,2

Пассив На начало На конец

1 раздел Собственный капитал

- уставный капитал

- нераспределенный доход  (непокрытый убыток)

2 раздел Долгосрочные  обязательства

3 раздел Текущие обязательства

- счета к оплате

- расчеты с бюджетом

77,5

-22,8

302,1

77,5

4255,4

29884,8

1420,4

Баланс 356,8 35638,2

 

Таблица 3.2 Баланс ТОО «МЕРЕЙ»  за 2008г. тыс.тенге

Актив На начало На конец

1 раздел Долгосрочные  активы:

-основные средства по  первоначальной стоимости

-износ основных средств

-остаточная стоимость  основных средств

2 раздел Текущие активы:

- готовая продукция, товары

- счета к получению

- авансы выданные

- денежные средства

прочие текущие активы

760,8

71,0

698,8

1074,4

30311,6

-

3463,3

99,1

1560,1

190,5

1369,6

2186,3

17119,1

2650,0

1109,0

250,8

БАЛАНС 35638,2 24684,8

Пассив На начало На конец

1 раздел Собственный капитал

- уставный капитал

- нераспределенный доход  (непокрытый убыток)

2 раздел Долгосрочные  обязательства

3 раздел Текущие обязательства

- займы банков

- счета к оплате

- расчеты с персоналом  по оплате труда

- расчеты с бюджетом

- кредиторская задолженность

77,5

4255,4

29884,8

1420,4

77,5

7541,9

203,8

16726,5

102,0

33,1

Баланс 35638,2 24684,8

По данным балансов ТОО  «МЕРЕЙ» за 2007-2009г. рассчитаны и проанализированы финансовые коэффициенты. Основные финансовые коэффициенты можно сгруппировать  в 3 категории:

ликвидность, платежеспособность

прибыльность, рентабельность

эффективность управления активами.

Далее представлен баланс за последний анализируемый период -2009 год.

 

Таблица 3.3 Баланс ТОО «МЕРЕЙ»  за 2009г. тыс.тенге