Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2   Значение  и задачи анализа дебиторской  и кредиторской

задолженности.

 

В организации денежного  оборота и расчетов важную функцию  выполняет бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно  отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами учета расчетных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации являются:

• своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путём безналичных расчётов, так и наличными денежными средствами;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризации расчётов, недопущение возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;
• правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами полное и оперативное их отражение;
• своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
• определение эффективности использования средств для расчётов по товарным операциям;
• изучение динамики и структуры расчётов с контрагентами;
• изучение эффективности применения экономических форм расчётов;
• изучения влияния средств в расчётах на платежеспособность, прибыль, ликвидность организации;
• оценка обеспеченности организации финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;
• выявление причин финансовых нарушений и образования задолженности;
• определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности  к нарушителям договорных обязательств.

Исследование кредиторской и дебиторской задолженностей будем  проводить в следующем порядке:

- изучим состав, структуру  и динамику актива и пассива  баланса;

- изучим состав, структуру  и динамику дебиторской и кредиторской  задолженностей;

- изучим состав, структуру  и динамику расчетов с покупателями  и поставщиками;

- изучим движение дебиторской и кредиторской задолженностей;

- рассмотрим наличие  просроченной дебиторской и кредиторской  задолженностей и какую долю  они занимают в общей сумме  задолженности;

- проведем анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженностей;

- оценим влияние факторов  на оборачиваемость дебиторской  и кредиторской задолженностей;

- оценим влияние дебиторской  и кредиторской задолженностей  на ликвидность и платежеспособность  организации.

В процессе анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей используем следующие способы и приемы анализа:

- сравнение; 

- группировка;

- факторный анализ (способ  абсолютных  разниц , цепной подстановки);

- относительные величины (коэффициенты, проценты).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3  Нормативно-правовое  регулирование безналичных расчётов

 

Формы и порядок расчётов в народном хозяйстве устанавливаются  Национальным банком Республики Беларусь. Им определено, что расчёты организаций  всех форм собственности по своим  обязательствам с другими организациями, между юридическими и физическими  лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчёты могут производиться наличными в пределах разрешённых сумм, в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республике Беларусь № 213 от 31 октября 2002г.

Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты  определены как "расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал в безналичном порядке".

Гражданский кодекс Республики Беларусь, не давая определения понятию "безналичные расчёты" устанавливает, что такие расчёты производятся через банк, в котором открыт соответствующий счёт, если иное не предусмотрено законодательством или используемой формой расчёта. Это даёт основание для вывода, что к безналичным расчётам отнесены только операции по переводу денежных средств по соответствующим банковским счётам. 

Нормы гл. 24 БК РБ являются составной частью гражданского законодательства, поэтому, помимо БК РБ и нормативных актов Национального  банка РБ, к отношениям сторон, связанным  с расчетами, применяются и общие нормы ГК РБ об обязательствах.

С целью проведения нормативной правовой базы в соответствии с новыми условиями осуществления  межбанковских расчетов Национальным банком в 2009 году приняты:

Постановление  Правления Национального банка Республик Беларусь от 26 июня 2009г. №88 «Об утверждении инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республик Беларусь  и проведение межбанковских расчетов в системе BISS»(Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№183,8/21230);

Постановления Правления Национального банка  Республики Беларусь от 26 июня 2009г. №89 « О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке ведения  справочника банковских идентификационных  кодов участников расчетов на территории Республики  Беларусь (Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№183,8/21231);

Постановления Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30 июня 2009г. №96 О внесении изменений и дополнений в инструкцию о проведении межбанковских расчетов резервном режиме» (Национальный реестр правовых актов РБ,2009 г.№175,8/21232);

В целях выполнения функции надзор за платежной системой осуществляются следующие мероприятия:

-разработка  и поддержание в актуальном  состоянии инструкции об организации и осуществлении  Национальным Банком РБ надзора за платежной системой РБ;

-организация  и проведение мониторинга   платежной системы в целом,

а также систем, являющихся  ее составными частями;

-участие в  комплексных проверках банков, инспекционный контроль  разработчиков программного обеспечения, используемого в области банковских услуг;

-проведение  мероприятий по минимизации операционного  риска в платежной системе,  а также по повышению надежности  и безопасности функционирования  ее составных частей.

-реализована  Концепция реформирования и развитие  технического нормирования, стандартизации  и подтверждения соответствия  программно технических средств,  используемых в области банковских  услуг и технологий 

( на период  до 2011г), утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 июля 2005г. №100.

На сегодня  в Беларуси действуют несколько  платежных систем, имеющих собственные  правила и источники правового  регулирования: безналичные расчеты  в национальной и иностранной  валюте; межбанковские и международные расчеты; расчеты через предприятия связи; расчеты граждан с использование наличных денежных средств через АСБ «Беларусбанк»; расчеты с использованием банковских пластиковых карточек национальных эмитентов и международных систем. Не исключено, что в будущем этот перечень расширится. Поэтому перед разработчиками БК РБ стояла задача создать универсальный правовой каркас, оставляющий простор для любых возможных технических решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ТБЗ ОШМЯНСКИЙ»

 

 

2.1 Анализ динамики, состава и структуры  дебиторской задолженности

 

             Дебиторская задолженность по своему характеру, в зависимости от расчетных отношений , может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Просро-ченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, оказанным услугам и неоплаченные в срок.

         Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие  ощущает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

          Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Такая дебиторская задолженность  должна быть в центре внимания, и  должны быть приняты срочные оперативные  меры по ее исключению.

         Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности. Динамику изменения дебиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости  дебиторской задолженности [21.176].

          Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

           В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию ( обращение в судебные органы и др.).

 

          Структура дебиторской задолженности (рис. 1)

 

 

 

 

Источник: [6.116].

            Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики, покупатели и заказчики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

 

Анализ состояния расчетов производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1;7) и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил.5;11).   Методика анализа приведена в табл.1.2

 

Таблица 1.2

 

Анализ состава, структуры и темпов роста дебиторской  задолженности

 

Наименование показателя	Предыдущий год				Отчетный год				Изменение суммы, млн. руб.		Изменение структуры,%		Темп роста,%
	Долгосроч- ная		Краткосрочная		Долгосроч- ная		Краткосрочная		Долго-срочная	Кратко- срочная	Долго- срочная	Кратко- срочная	Долго- срочная	Кратко- срочная
	млн руб.	Уд. вес %	млн руб.	Уд вес %	млн руб.	Уд. вес %	млн руб.	Уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Дебиторская задолжен-ность			665,5	100	75,2	100	397,7	100	+75,2	-267,8	-	-	-	59,8
Расчеты с покупателями и заказчиками			432,8	65,0			100,1	25,2		-332,7	-	-39,8	-	23,1
Расчеты с поставщиками и подрядчиками			211,3	31,8	75,2	100	287,8	72,4	+75,2	+76,5	-	+40,6	-	136,2
Расчеты с бюджетом			9,9	1,5			5,3	1,3		-4,6	-	-0,2	-	53,5
Расчеты с разными  дебиторами			11,5	1,7			4,5	1,1		-7,0	-	-0,6	-	39,1
Прочие обязательства			-	-	-	-	--	-	-	-	-	-	-	-
Просрочен-ная дебиторская задолжен-ность			407,2	61,2	75,2	100	78,8	19,8	+75,2	-328,4	-	-41,4	-	19,4