Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Июля 2014 в 10:47, курсовая работа

Краткое описание

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Содержание

1. Введение 3 стр.
2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения 6 стр.
2.1. Раздел I «Внеоборотные активы» 6 стр.
2.2. Раздел II «Оборотные активы» 13 стр.
3. Заключение 21 стр.
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

0183571_0EF3C_aktiv_balansa.doc

— 554.50 Кб (Скачать документ)

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

 

Группа статей «Денежные средства»

 

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Отражается сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на конец отчетного периода. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 — 264 Бухгалтерского

баланса.

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

  • платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
  • денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
  • объявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.

На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в строку 262 Бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

 

Статья «Прочие оборотные активы»

 

По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290  (итог по разделу 2 бухгалтерского баланса) отражается сумма по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

По строке 300 (актив баланса) отражается сумма по строкам 190 и 290.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Заключение

 

Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» существенной признается информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11). Такая информация подлежит обязательной расшифровке.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Такая граница существенности отчетной информации прописана в ПБУ 9/99 п. 18.1.

 К числу требований, установленных  Законом «О бухгалтерском учете» (ст. 8) относятся:

бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ – в рублях,

имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций,

бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ,

организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета,

все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий,

в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

В ПБУ 4/99 особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

  1. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О.Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002
  2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I,II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006
  3. План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006
  4. Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01» Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006
  5. Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005
  6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Под редакцией профессора В.Д. Новодворского. Москва ИНФА-М 2003
  7. Журнал Главбух № 1 за январь 2007 г.
  8. Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 408 с.

9) Журнал «Главбух» № 1 2002 г

10) Материалы лекций.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета

по состоянию на 1 декабря 2008 года

                                                                                                                     ( в руб.)

№№

счетов

Наименование счета

Сумма

Дебет

Сумма

Кредит

01

Основные средства

3578730

 

02

Амортизация основных средств

 

2240000

04

Нематериальные активы

  145000

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

25000

10

Материалы

1397500

 

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

    71000

 

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

  179514

 

20

Основное производство

   33090

 

43

Готовая продукция

  666673

 

50

Касса

      7500

 

51

Расчетные счета

    92228

 

58

Финансовые вложения

  140000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

818904

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

    91270

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

 

551870

68

Расчеты по налогам и сборам

 

164700

69

Расчеты по социальному страхованию

 

  51700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

180095

71

Расчеты с подотчетными лицами

     4300

 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

   

 

  3676

80

Уставный капитал

 

1000000

82

Резервный капитал

 

  150000

83

Добавочный капитал

 

  723046

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

  331586

97

Расходы будущих периодов

   338150

 

90

Продажи

9150800

9150800

90.1

Выручка

 

9150800

90.2

Себестоимость продаж

7512430

 

90.3

НДС

1395885

 

90.9

Прибыль/убыток от продаж

  242485

 

91

Прочие доходы и расходы

496970

496970

91.1

Прочие доходы

 

496970

91.2

Прочие расходы

   75800

 

90.9

Сальдо прочих доходов и расходов

421170

 

99

Прибыли и убытки

 

504378

 

      Итого:

16392725

16392725


                                                                                                                       Таблица 2

Перечень хозяйственных операций ОООО "Эталон"

 за декабрь 2008 г.

 

№№

п/п

 

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма, руб.

Корреспондиру-ющие счета

__________________

дебет   | кредит

1.

Акцептован счет поставщика за поступивший станок

а) покупная стоимость

б) сумма НДС

Итого

 

 

  30000

    5400

  35400

 

 

08

19

 

 

60

60

2.

Станок введен в эксплуатацию

  30000

01

08

3.

В результате физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия

в) оприходованы на склад материалы от демонтированного оборудования

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена зарплата

произведены обязательные отчисления

г) списана остаточная стоимость оборудования

д) финансовый результат от списания

 

 

 

51000

50000

 

12300

 

2160

  562

 

1000

8578

 

 

 

01. Выб

02

 

10

 

91.2

91.2

 

91.2

91.9

 

 

 

01

01.Выб

 

91.1

 

70

69

 

01. Выб

99

4.

Реализован компьютер:

а) списана первоначальная стоимость

б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия

в) отражена выручка от продажи

г) сумма НДС

д) списана остаточная стоимость компьютера

е) определен финансовый результат

 

40000

1000

 

49200

  7505

39000

  2695

 

01. Выб

02

 

62

91.2

91.2

91.9

 

01

01. Выб

 

91.1

68. НДС

01. Выб

99

5.

Оплачены счета поставщиков с расчетного счета

48000

60

51

 

 

6.

Перечислено с расчетного счета:

а) отчисления ЕСН за ноябрь

б) НДФЛ за ноябрь

в) НДС за ноябрь

г) налог на прибыль за ноябрь

Итого:

 

49680

12200

60400

17000

139280

 

69

68.ндфл

68.ндс

68. приб

 

51

51

51

51

7.

Получены в кассу по чеку с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы и текущие расходы

 

195495

 

50

 

51

8.

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) подотчетным лицам на командировочные расходы

 

180095

15400

 

70

71

 

50

51

9.

Зачислена на расчетный счет выручка   за компьютер

49200

51

62

10.

Зачтен НДС

5400

68.ндс

19

11.

Начислена амортизация основных средств :

а) производственного оборудования основных цехов

б) вспомогательного цеха

в) зданий общепроизводственного назначения

б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения

Итого

 

35400

 

   4200

16300

  2445

 

58345

 

20

 

23

25

26

 

02

 

02

02

02

12.

Приобретены акции ОАО «Орион» по номинальной стоимости за 60000 руб. на срок менее года:

а) перечислены денежные средства  на покупку акций

б) оприходованы акции по балансовой стоимости

 

 

 

60000

 

60000

 

 

 

76

 

58

 

 

 

51

 

76

13.

Проданы акции ОАО «Орион» за 80000 руб.:

а) отражена выручка от реализации

б) списаны акции по балансовой стоимости

 

80000

60000

 

76

91.2

 

91.1

58

14.

Приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Доход по облигациям - 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через год:

а) начислен доход за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью

в) поступили доходы по облигациям

 

 

 

 

 

 

15000

  5000

 

15000

 

 

 

 

 

 

76

91.2

 

51

 

 

 

 

 

 

91.1

58

 

76

15.

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) от ОАО « Енисей»

а)1.    учтен НДС

б) от ОАО «Гелиос»

б)1.   учтен НДС

Итого:

 

 

23000

  4140

42000

  7560

76700

 

 

15

19

15

19

 

 

60

60

60

60

16.

Перечислено поставщикам за материалы:

а) ОАО «Енисей»

б) ОАО «Гелиос»

Итого:

  

27140

49560

76700

 

60

60

 

51

51

17.

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам:

а) от ОАО «Енисей»

б) от ОАО «Гелиос»

Итого:

 

 

22400

40600

63000

 

 

10

10

 

 

15

15

18.

Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

 

  2000

 

16

 

15

19.

Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам:

а) цеху №1 для производства изделий

б) цеху №2 для производства изделий

в) вспомогательному цеху

г) на общепроизводственные нужды

д) на общехозяйственные нужды

Итого:

 

 

126150

133900

10130

4500

1200

275880

 

 

20

20

23

25

26

 

 

10

10

10

10

10

20.

Списаны  и распределены отклонения в стоимости материалов:

а) цеху №1

б) цеху №2

в) вспомогательному цеху

г) на общепроизводственные нужды

д) на общехозяйственные нужды

Итого:

 

 

6308

6695

507

224

60

13794

 

 

20

20

23

25

26

 

 

16

16

16

16

16

21.

Зачтен НДС по материалам

108700

68.ндс

19

22.

Начислена заработная плата за декабрь:

а) рабочим основного производства за изготовление продукции

б) рабочим вспомогательного цеха

в) рабочим  за обслуживание оборудования в цехах

г) общепроизводственному персоналу

д) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием

Итого:

 

187400

 

20300

29900

 

24500

30800

 

292900

 

20

 

23

25

 

25

26

 

70

 

70

70

 

70

70

23.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

 

32100

 

69

 

70

24.

Начислен единый социальный налог  за декабрь от зарплаты:

а) рабочих основного производства

б) рабочих вспомогательного цеха

в) рабочих   обслуживающих оборудование в цехах

г) общепроизводственного персонала

д) руководителей, специалистов и служащим по управлению предприятием

Итого:

 

 

48724

5278

7774

 

6370

8008

 

76154

 

 

20

23

25

 

25

26

 

 

69

69

69

 

69

69

25.

Выявлен производственный брак

300

28

20

26.

Произведены удержания из заработной платы работников:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо

г) удержана из зарплаты сумма потерь от брака

 

 

38070

2600

300

 

300

 

 

70

70

73

 

70

 

 

68.ндфл

76

28

 

73

27.

Получен аванс от покупателя

679215

51

62.2

28.

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования

 

3800

 

10

 

20

29.

Списаны командировочные расходы в пределах норм

8004

26

71

30.

Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на вспомогательный цех

 

21131

 

23

 

25

31.

Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на основные цеха:

а) цех №1

б) цех №2

Итого:

 

 

 

41060

27377

68437

 

 

 

20

20

 

 

 

25

25

32.

Списаны на затраты основных цехов услуги вспомогательного цеха

 

61546

 

20

 

23

33.

Оприходована готовая продукция на склад готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

 

717924

 

43

 

40

34.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

640657

40

42

35.

Сторнировано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной

 

77267

 

90.2

 

40

36.

Списаны общехозяйственные расходы как расходы периода

 

50517

 

90.2

 

26

37.

Отгружена покупателям готовая продукция

790800

62

90.1

38.

Начислен НДС от выручки

120630

90.3

68.ндс

39.

Списана готовая продукция, отгруженная покупателю по нормативной (плановой) себестоимости

 

393364

 

90.2

 

43

40.

Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг

20000

91.9

99

41.

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

30000

91.2

66

42.

Погашена краткосрочная ссуда

290000

66

51

43.

Перечислено в оплату процентов за кредит

30000

66

51

44.

Зачислено на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение задолженности 

б) краткосрочная ссуда банка

 

80000

936000

 

51

51

 

76

66

45.

Начислен налог на имущество

26770

91.2

68.имущ

46.

Начислен налог на прибыль

59551

99

68.приб

47.

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

303556

90.9

99

48.

Определен и списан финансовый результат от прочих операций

15497

99

91.9

49.

Закрыты субсчета по реформации баланса

 

 

9941600

7879044

1516515

653470

247797

90.1

90.9

90.9

91.1

91.9

90.9

90.2

90.3

91.9

91.2

50.

Списана нераспределенная прибыль отчетного года

732866

  

99

84

Информация о работе Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления