Отчет по практике в ГУП «Тывамолоко»

Нормативные документы:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 года  № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете »;
• Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40;
• Положения Банка России от 5.01.1998 г. № 14 - П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», утв. Банком России от 19.12.1997;
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций кассовых операций , по учету результатов инвентаризации, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88.

Рабочие документы:

Бухгалтерский баланс (форма  №1), отчет о движении денежных средств (форма №4);  главная книга, регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютная касса», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), Приходный кассовый ордер (форма № КО-1), Расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), акт инвентаризации наличных средств (форма № ИНВ - 15).

При  проведении аудита  денежных средств ГУП «Тывамолоко»  был составлен следующий тест – вопросник проверяющий систему внутреннего контроля организации (таблица 3).

Изтест – вопросника  можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля ГУП «Тывамолоко» высокая.

Касса ГУП «Тывамолоко» находится в изолированном помещении, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежных средств. Все денежные средства хранится в несгораемом  металлическом шкафу. После окончании работы касса закрывается ключом и отпечатываются печатью кассира.

Таблица 3.

Аудит денежных средств

Вопрос	Ответ
Ведение кассовых операций осуществляется ли вручную или автоматизирована?	Ручная
Наличные деньги в кассу применяются ли по приходным ордерам? Выдача денег осуществляется ли расходными ордерами?	Да
Приходные и расходные кассовые ордера подписываются ли главным  бухгалтером?	Да
Регистрируются ли приходные и расходные ордера в журнале регистрации приходных и расходных ордеров?	Да
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе?	Нет
Оформляются ли форма доверенности с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа)?	Да
Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в кассовых документах?	Нет
Пронумерована ли, прошнурована  и опечатана кассовая книга?	Да
Возложена ли на главного бухгалтера организации контроль за правильным ведением кассовой книги?	Да

 

 ГУП «Тывамолоко» соблюдает установленный лимит остатка денежных средств в кассе организации. 

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Для оформления информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, бухгалтерского учета ГУП «Тывамолоко» финансово – хозяйственной деятельности организации предусмотрен активный инвентарный счет 50 «Касса».

К данному счету открывается  следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

Поступление денег в кассу:

Дт 50 / Кт 51, 52, 90, 71, 73/2, 75, 76, 86.

Расходование наличных денег:

Дт 60, 70, 71, 76,  51, 86, 94 / Кт 50.

Поступление наличных денежных средств из кассы организации  в банк оформляется объявлением  на взнос наличными. Основанием для  получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными.

Для синтетического учета  денежных средств на расчетном счете  предназначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное  и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного  периода. Обороты по дебету счета  показывают поступление, обороты по кредиту - списание средств с расчетного счета.

Поступление денежных средств  на расчетный счет отражается:

Дт 51/ Кт 50, 52, 55, 62, 76, 66, 67, 90

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

Дт 50, 60, 66, 67, 68, 69, 91  / Кт 51.

 

 

 

Учет  и аудит  труда и его оплаты

Цель: установление соответствия оплаты труда организации  нормам, действующем в проверяемом  периоде регулирующие учет оплаты труда, а также установление мнения о  достоверности отражения в бухгалтерском  финансовой отчетности, во всех существенных аспектах.

Задачи:

• Соблюдение положений законодательства о труде.
• Состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим;
• Проверка расчетов удержаний из заработной платы;
• Проверка расчетов по депонированной заработной плате;
• Проверка охраны труда.

Нормативные документы:

• Трудовой кодекс РФ;
• Гражданский кодекс  РФ;
• Федеральный закон от 21 ноября 1996 года  № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете »;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. От 29.07.1998 №34н.

Рабочие документы:

• приказ (распространение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1а),
• личная карточка работника (форма № Т-2) и личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС),
• штатное расписание (форма № Т-3),
• приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ о направлении работников в командировку (форма № Т-9а) ,
• командировочное удостоверение (форма № Т-10),
• авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы,
• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) .

На предприятии ГУП  «Тывамолоко» учет оплаты труда производится по повременной и сдельной форме оплаты труда. Повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Например: Работнику установлен оклад 3000 руб. Количество рабочих дней по графику в этом месяце 23, работник проболел 3 дня, следовательно, количество отработанных дней в этом месяце составит 20 дней. Тогда работнику будет  начислено:3000:23 дня*20 дней=2608руб.70к.

Сдельная форма – размер зарплаты зависит от количества изготовленной  продукции и сдельных расценок.

Например: Работник изготовил 1500 штук творога. Расценка за единицу  изделия – 1р.50к. Заработок за месяц  составит: 1р.50к.*1500шт.=2250руб.

Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется  на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».              

По кредиту счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу  за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с  действующим законодательством:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 69 / Кт 70.

По дебету – суммы выплаченной  заработной платы, депонированной заработной платы и удержания:

Дт 70 / Кт 50, 68, 71, 73, 76.

 

Учет и аудит  затрат на производство

Цель: установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам.

Задачи:

• оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах организации по обычным видам деятельности, метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, метода распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
• подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых расходов;
• оценка качества инвентаризации незавершенного производства.

Рабочие документы:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 года  № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете »;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. От 29.07.1998 №34н.
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

Бухгалтерский баланс, отчет  о прибылях и убытках, главная  книга, регистры по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» и т.д.

Затраты – это выраженные в денежной форме затраты предприятия  связанные с производством продукции. Затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием  по следующим элементам:

• материальные затраты
• затраты на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• амортизация
• прочие затраты.

В соответствии с Учетной политикой  ГУП «Тывамолоко» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений  подразделяются на:

1. Расходы по обычным видам деятельности;
2. Прочие расходы.

При формировании расходов по обычным  видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

По способу  отнесения затрат на единицу выпускаемой  продукции выделяются постоянные и переменные расходы.

Постоянные расходыне зависят от изменения объема выпускаемой продукции (административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др.).

Переменные расходы  прямо пропорциональны объему производства  (расходы на сырье и материалы, технологическое топливо и энергию, сдельная заработная плата и др.).

Бухгалтерский учет затрат на производство на предприятии ГУП  «Тывамолоко» ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода косвенные расходы списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

 

Учет  и  аудит готовой  продукции и ее продажи

Учет на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактическим  затратам, связанные с ее изготовлением (фактическая производственная себестоимость). Остатки готовой продукции на складе могут оцениваться в аналитическом и синтетическом учете по фактической производственной себестоимости.

В соответствии с Учетной  политикой в предприятии ГУП  «Тывамолоко» готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости. Оценку готовой продукции для целей налогообложения производится по нормативному методу.

Учет реализации готовой  продукции в зависимости от выбранного метода продажи, у ГУП «Тывамолоко» она ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки от продажи  продукции отражаются следующими бухгалтерскими записями:

 по оплате Дт.62 / Кт.90.1

 по отгрузке Дт.62 / Кт.90.1

Начислен НДС, подлежащей оплате в бюджет:

 по оплате Дт.90.3 / Кт.76

 по отгрузке Дт.90.3 / Кт.68

Одновременно себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается бухгалтерскими записями:

Дт.90.2 / Кт.43, 41, 44,20.