Финансовое оздоровление. Меры, применяемые в процедуре

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Финансовое оздоровление. Меры, применяемые в процедуре………………...4

Налогообложение при ФО………………………………………………………10

Заключение……………………………………………………………………….14

Список использованных источников…………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: обязательные платежи  – это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в  бюджет соответствующего уровня бюджетной  системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством  Российской Федерации, в том числе  штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные  внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным  законодательством штрафы¹.

В настоящее время в России преобладающее  большинство дел о банкротстве  рассматривается в соответствии с новой редакцией Закона о  банкротстве². Количество дел, которые ведут по «старому закону», уменьшается. Поэтому в рамках статьи следует рассмотреть наиболее сложные и спорные аспекты уплаты налогов применительно к новой редакции закона и без учета особенностей банкротства для отдельных категорий организаций³.

Закон о банкротстве предусматривает  пять видов процедур банкротства:

• наблюдение;
• финансовое оздоровление;
• внешнее управление;
• конкурсное производство;
• мировое соглашение.

Финансовое оздоровление. Меры, применяемые в процедуре.

Финансовое оздоровление – это  совокупность процедур, применяемых  в отношении неплатежеспособной организации в целях восстановления текущей платежеспособности и урегулирования накопленных долговых обязательств⁴.

Финансовое оздоровление вводится судом на срок не более двух лет  с назначением административного  управляющего. В этом случае, как  и при процедуре наблюдения, органы управления предприятия-должника продолжают осуществлять свои функции⁵.

Цель введения процедуры финансового  оздоровления заключается в том, чтобы дать предприятию возможность  восстановить способность отвечать по своим обязательствам.

Опыт реализации процедур финансового  оздоровления российских предприятий  показывает, что наряду с проблемами, решаемыми с помощью стандартных  подходов, практически любое предприятие  имеет свои уникальные особенности, которые необходимо учитывать при  разработке антикризисных мер.

В зависимости от стадии несостоятельности  или неустойчивости меры по финансовому  оздоровлению могут носить как добровольный, так и принудительный характер.

Добровольный характер мероприятия  носят в том случае, когда решение  о введение мер финансового оздоровления рассмотрено, принято и осуществляется на уровне предприятия.

Принудительный характер, в том  случае, когда меры по финансовому  оздоровлению введены на предприятии  по определению арбитражного суда с  назначением административного  управляющего, т. е. в рамках процедуры  признания предприятия-должника банкротом⁶.

Меры  по финансовому  оздоровлению  разрабатываются на основе финансовой диагностики. 

Финансовая  диагностика - это выявление  симптомов, свидетельствующих о  возможных ухудшениях финансовой ситуации, об отклонениях, которые могут повлиять на предприятие, задержать достижение поставленных целей и решения  задач. Финансовая диагностика основывается на финансовом анализе.

Эти  меры  могут  включать:

1. решения по  поводу  внеоборотных  активов:  необходимо  проанализировать их состав, состояние, использование  и  соответственно принять решение о повышении  эффективности их  использования, модернизации, продаже, сдаче в аренду, списании.

2. решения  по  поводу  оборотных  активов:  их сокращение  может быть за счет внедрения  рациональной политики управления  запасами, принятия мер по сокращению дебиторской задолженности, рационального использования  денежных средств. Увеличить  оборотные  активы можно за счет собственных или заемных источников.

3. меры, направленные на увеличение прибыли, на повышение доходов (ценовая  политика, маркетинг), развитие и расширение производства, сокращение расходов⁷.

Таким образом, целью реализации мероприятий на данном этапе является обеспечение устойчивого финансового  положения предприятия в среднесрочной  перспективе.

Снижение затрат и уменьшение текущей финансовой потребности  возможно путем сокращения (вплоть до полного прекращения) непроизводственных расходов, то есть таких расходов, которые  в соответствии с принятыми на предприятии внутренними документами  не могут быть отнесены на себестоимость  продукции или на издержки обращения. Снижение затрат возможно путем остановки  нерентабельных производств. Это необходимо произвести в обязательном порядке.

Также необходимо вывести  из состава предприятия затратных  объектов и перейти к покупке  товаров и услуг, производимых на стороне путем учреждения дочерних обществ. Это позволит снять затраты  предприятия на объекты, которые  пока не удалось продать. Оптимизация  численности работников в период кризиса становится одной из главных  задач.

Основной целью финансового  оздоровления предприятия является полная его реабилитация, то есть создание такой ситуации, при которой предприятие  становится нормально хозяйствующим  субъектом экономики.

Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия занимают центральное  место в любом плане финансового  оздоровления.

Типовая структура ПФО:

1. Титульный лист.

2. Исполнительское резюме.

3. Описание организации - общая  характеристика.

4. Описание бизнеса и состояния  рынка выпускаемой продукции.

5. Анализ финансового состояния.

6. Направления развития и меры  по финансовому оздоровлению.

7. Маркетинговый, производственный  и финансовый планы.

8. Приложения.

В п. 6 рассматриваются меры по ФО⁸.

Мероприятия могут состоять как  в осуществлении экономических  действий (перепрофилирование производства, ликвидация убыточных производств, повышение конкурентоспособности  продукции и т. п.), так и в  получении дополнительных средств  от кредиторов либо контрагентов.

В качестве мероприятий, способствующих восстановлению платежеспособности и  поддержке эффективной хозяйственной  деятельности предприятия, используюстся следующие:

• совершенствование системы управления;
• инвентаризация;
• оптимизация дебиторской задолженности;
• снижение издержек производства;
• продажа дочерних предприятий и долей в капитале других предприятий;
• продажа незавершенного строительства;
• оптимизация количества персонала и обеспечение социальных льгот для уволенных;
• продажа излишнего оборудования, материалов и складированных готовых изделий;
• конверсия долгов путем преобразования краткосрочных задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные ипотеки;
• прогрессивные технологии, механизация, автоматизация, производства;
• совершенствование организации труда;
• капитальный ремонт, модернизация основных фондов, замена устаревшего оборудования, приобретение дополнительных основных фондов.

Существуют  меры по предупреждению банкротства организаций. К ним относятся:

1. В случае  возникновения признаков банкротства,  установленных пунктом 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, руководитель должника обязан направить учредителям (участникам) должника, собственнику имущества должника - унитарного предприятия сведения о наличии признаков банкротства.

2. Учредители (участники) должника, собственник  имущества должника - унитарного  предприятия, федеральные органы  исполнительной власти, органы исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органы местного самоуправления  в случаях, предусмотренных федеральным  законом, обязаны принимать своевременные  меры по предупреждению банкротства  организаций.

3. В целях  предупреждения банкротства организаций  учредители (участники) должника, собственник  имущества должника - унитарного  предприятия до момента подачи  в арбитражный суд заявления  о признании должника банкротом  принимают меры, направленные на  восстановление платежеспособности  должника. Меры, направленные на  восстановление платежеспособности должника, могут быть приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником⁹.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение при ФО.

Порядок и условия проведения процедур, применяемых  в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности  должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, в настоящее  время установлены Федеральным  законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

В случаях, предусмотренных планом финансового  оздоровления, после проведения инвентаризации и оценки имущества должника административный управляющий вправе приступить к  продаже части имущества должника. При этом недвижимое имущество подлежит продаже на торгах, проводимых в  электронной форме¹⁰.

Реализация на торгах имущества должника производится организацией или лицом, имеющими в соответствии с законодательством РФ право проводить торги по соответствующему виду имущества¹¹.

Организатором торгов может являться специализированная организация или иное лицо, которые действуют на основании договора с собственником вещи или обладателем иного имущественного права на нее и выступают от их имени или от своего имени¹².

Налог на имущество организаций.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета¹³.

НДС

При реализации на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда и т.п., налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ¹⁴. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

Таким образом, при реализации имущества  должника с торгов применяются положения  п. 4 ст. 161 НК РФ.

Данную  точку зрения подтверждают и разъяснения Минфина России¹⁵. В письме от 11.06.2009 N 03-07-11/155 специалисты Минфина России также отмечают, что в силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налоговые агенты дополнительно к цене реализуемых товаров обязаны предъявить к оплате покупателям соответствующую сумму НДС¹⁶.

При этом налоговые агенты исчисляют, удерживают у налогоплательщика (должника) и перечисляют в бюджет сумму НДС¹⁷.

Счета-фактуры  в таком случае составляются также  налоговыми агентами¹⁸.

При этом налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п. 4 ст. 161 НК РФ, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям¹⁹.

 

Налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком²⁰. При этом прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

- доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

- внереализационные доходы²¹.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка

от  реализации имущественных прав²².

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на расходы, связанные с такой реализацией (п. 1 ст. 247 НК РФ и п. 1 ст. 252 НК РФ)²³.

Главой 25 НК РФ не предусмотрено признание налоговыми агентами по налогу на прибыль специализированной организации или иного лица, уполномоченного осуществлять реализацию имущества российской организации-банкрота.

 

Земельный налог.

В том случае, если организация является плательщиком земельного налога (плательщиками  данного налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения²⁴), ей необходимо учитывать следующее²⁵.