Анализ безубыточности на примере ООО «ММК-Метиз»

Таким образом, диапазон изменения точки нулевой прибыли.

Необходимо  отметить, что полученный результат  оказался более узким, в отличие  от графического представления.

2.4. Аналитический метод расчета возможной точки нулевой прибыли

Поиск решения основывается на основе следующего выражения:

 

где - суммарные постоянные затраты;

- цена i-го вида продукции;

- удельно-переменные затраты  по i-му виду продукции;

 - доля i-го продукта в общем выпуске.

При этом одновременно должны выполняться следующие условия, представленные в системе:

Все ограничения вводятся в диалоговое окно.

Расчет минимальной  и максимальной точки нулевой  прибыли представлен в таблицах 7 и 8 соответственно.

Таблица 7 – Расчет минимальной ТНП

Минимальное значение
Показатели	х1	х2	х3	Х4	Сумма
Цена	940	2520	1080	1699,2
Переменные затраты	864,4312	2281,46	1002,741	1536,768
Объём производства	50,08	23,52	17,36	7,12
Маржинальный доход	75,5688	238,54	77,2592	162,432
Доли	0,52	0,24	0,18	0,08	1,01
Целевая ячейка	123,446592
ТНП	16,1515678

 

 

Таблица 8 – Расчет максимальной ТНП

Максимальное значение
Показатели	х1	х2	х3	Х4	Сумма
Цена	940	2520	1080	1699,2
Переменные затраты	864,4312	2281,46	1002,741	1536,768
Объём производства	43,52	18,48	15,2	5,12
Маржинальный доход	75,5688	238,54	77,2592	162,432
Доли	0,52	0,21	0,18	0,05	0,96
Целевая ячейка	113,802832
ТНП	17,52026698

2.5. Способы совершенствования  проведения анализа безубыточности.

С помощью анализа  безубыточности могут решаться следующие  задачи:

• определение безубыточного объема производства;
• определение количества единиц продукции, которое надо реализовать для получения запланированной прибыли;
• установление цены продукции, позволяющей обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне;
• выбор наиболее эффективных технологий производства;
• принятие оптимального производственного плана.

Точка безубыточности - это  такой объем продаж продукции  фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции. В точке безубыточности чистая выручка от реализации продукции равна общим затратам по производству и реализации продукции.

В данной работе рассмотрены основные методы определения точки нулевой прибыли:

• Графический метод
• Статистический метод
• Аналитический метод

Все три метода анализа  безубыточности показали достаточно точные механизмы нахождения точки нулевой прибыли. Самые точные результаты были представлены в статистическом варианте, диапазон изменения ТПН в нем составил.

Достаточно точные результаты также показал аналитический метод. Продолжением анализа безубыточности является использование операционного рычага или производственного левериджа.

Производственный леверидж (leverage в дословном переводе - рычаг) - это механизм управления прибылью предприятия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли предприятия в зависимости от изменения объема продаж, а также определить точку безубыточной деятельности.[4]

Производственный рычаг  определяется:

где Эпл - эффект производственного левериджа;

МД - маржинальный доход;

Зпост - постоянные затраты;

П - прибыль.

Необходимым условием применения механизма производственного левереджа является использование маржинального дохода, основанного на подразделении затрат предприятия на постоянные и переменные. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения выручки предприятия.

В таблице 9 представлен расчет эффекта производственного левериджа.

Таблица 9 – Расчет эффекта производственного левериджа

Показатель	2011 год	2012 год
Выручка от продаж	18451595,2	19485478,4
Переменные затраты	16852727,04	17789870,08
Маржинальный доход	1598868,16	1695608,32
Постоянные затраты	24923,2	24923,2
Прибыль	1573944,96	1670685,12
Объем реализованной  продукции (тыс. рулонов)	1078,56	1117,36
Эффект производственного левереджа	1,016	1,0156

 

Используя механизм производственного  левереджа, можно прогнозировать изменение  прибыли предприятия в зависимости  от изменения выручки. Для нашего примера эффект производственного левереджа составляет в среднем 1,016 единиц. Это означает, что при снижении выручки предприятия на 1%, прибыль сократится на 1,016%, а при снижении выручки на 5-6% мы достигнем порога рентабельности, т.е. прибыль станет нулевой.

Производственный левередж является показателем, помогающим менеджерам выбрать оптимальную стратегию предприятия в управлении затратами и прибылью. Величина производственного левереджа может изменяться под влиянием:

• цены и объема продаж;
• переменных и постоянных затрат;
• комбинации любых перечисленных факторов.

В таблице 4.2 рассчитаем порог рентабельности и порог  безубыточности для каждого товара, так как данные показатели служат необходимым инструментом в оценке жизненного цикла товара, ведь если производство того или иного вида продукции перестает покрывать  затраты, его необходимо изымать из ассортимента.

Таблица 10 – Расчет порога безубыточности для каждого вида продукции

Показатель	СТС	СПС	СР	СРН
Выручка от реализации	6 775 520,00	8 517 600,00	2 702 160,00	1 490 198,40
Переменные затраты	6 227 712,00	7 707 481,60	2 507 604,48	1 347 072,00
Маржинальный доход	547 808,00	810 118,40	194 555,52	143 126,40
Постоянные затраты	24 923,20	24 923,20	24 923,20	24 923,20
Прибыль	522 884,80	785 195,20	169 632,32	118 203,20
Порог рентабельности	308 260,63	262 042,99	346 155,56	259 494,49
Запас финансовой прочности	6 467 259,37	8 255 557,01	2 356 004,44	1 230 703,91
Порог безубыточности	26,24	8,32	25,68	12,24

По данным этой таблицы  можно сделать вывод о том, что продукция Сетки тканой светлой начинает покрывать затраты на производство начиная с 27 реализованной т., Сетка плетеная светлая с 8т., Сетка рифленая с 26,65 т., а Сетка рифленая нержавеющая начиная с 12,24т. проданной продукции.

Проведем операционный анализ для выявления наиболее выгодных видов продукции, все данные представлены в таблице 11.

Таблица 11 – Выявление выгодных позиций продукции

Показатель	СТС	СПС	СР	СРН
1. Выручка от реализации	6 775 520,00	8 517 600,00	2 702 160,00	1 490 198,40
2. Переменные затраты	6 227 712,00	7 707 481,60	2 507 604,48	1 347 072,00
3. Маржинальный доход(1-2)	547 808,00	810 118,40	194 555,52	143 126,40
4. Доля МД в выручке(3:1)	0,08	0,10	0,07	0,10
5.Постоянные затраты	24 923,20	24 923,20	24 923,20	24 923,20
6. Промежуточный МД(3-5)	522 884,80	785 195,20	169 632,32	118 203,20
7. Доля промежуточного  МД в выручке(6:1)	0,08	0,09	0,06	0,08

 

Следует отметить, что  в конкретных ситуациях проявление механизма производственного левереджа  имеет ряд особенностей, которые  необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:

1. Положительное воздействие производственного левереджа начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточной своей деятельности.
2. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного левереджа начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к нарастающему темпу прироста суммы прибыли.
3. Механизм производственного левереджа имеет и обратную направленность - при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.
4. Между производственным левереджем и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект производственного левереджа и наоборот. Это позволяет сделать вывод о том, что производственный левередж является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

Если диагностируемое  предприятие является убыточным или малоприбыльным (с учетом объективизации прибылей), то следует провести анализ достижимости им условий безубыточности (хотя бы нулевой рентабельности по текущим операциям) или того, насколько прочно малоприбыльным предприятием они уже достигнуты. 
Эти условия анализируются с учетом (в комплексе):

• сформировавшейся на рынке цены на профильную продукцию предприятия;
• спроса на эту продукцию;
• структуры издержек предприятия и доли в них, а также общей величины постоянных расходов;
• наличия у предприятия резерва производственных мощностей и инвестиционных возможностей их расширения;
• кредитоспособности предприятия в части привлечения дополнительных заемных оборотных средств;

Таким образом, индекс безубыточности может действительно рассматриваться  как мера относительного «запаса прочности» предприятия по критерию преодоления им «порога нулевой рентабельности».

Считается, что индекс безубыточности должен быть больше 10%. В более долгосрочном плане прибыль  предприятия и его индекс безубыточности могут быть увеличены посредством освоения более выгодных видов продукции (услуг), совершенствования технологий выпуска прежнего продукта (уменьшением переменных затрат в результате снижения коэффициентов удельного расхода дорогостоящих покупных ресурсов), лучшего позиционирования продукта (усовершенствования его в соответствии с запросами потенциальных покупателей), значительного наращивания производственных мощностей и проведения рекламных кампаний и др.

Однако в краткосрочном  плане, что особенно важно для  срочного финансового оздоровления кризисных предприятий, круг доступных способов действия резко сужается.

При неудовлетворительном индексе безубыточности повысить его  и увеличить прибыль (устранить  убытки) можно в первую очередь  срочным снижением постоянных издержек предприятия: отказом от избыточно арендуемых помещений; сокращением или пересмотром условий оплаты персонала, заработная плата которого является частью постоянных расходов; продажей или списанием избыточного имущества; отказом от поддержания в силе не нужных на данный момент патентов и лицензий и др.

Когда резервы экономии на постоянных расходах исчерпаны, следует провести анализ факторов, в наибольшей степени ограничивающих увеличение предприятием продаж и/или выпуска продукци. 
Этими факторами являются: