Сущность бухгалтерской отчетности

Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

При расчете стоимости чистых активов в состав прочих внеоборотных активов включаются отложенные налоговые активы, в составе прочих долгосрочных обязательств учитывается величина отложенных налоговых обязательств. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Информация о характере и величине бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году также подлежит отражению в форме № 3 в разделе «Справки».

2.4. Анализ отчета  о движении денежных средств (форма  №4)

Отчет о движении денежных средств является одной из основных форм бухгалтерской отчетности и предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения предоставляются за отчетный и за предыдущий период.

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода.

В форме № 4 отражаются данные о движении денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Так как форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности (соответственно графы 4, 5 и 6 формы № 4), важное значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

При заполнении формы необходимо иметь в виду, что текущая деятельность - это основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также с выпуском облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей и др.).

Форма №4 включает четыре раздела:

1 - остаток денежных средств на начало года;

2 - поступило денежных средств;

3 - направлено денежных средств;

4 - остаток денежных средств на конец года.

В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств. Рассмотрим порядок заполнения каждого раздела отчета:

Раздел первый отчета:

В первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на счетах в банке. Остаток показывается общей суммой без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке еще не получили своего целевого назначения.

Раздел второй отчета:

Во втором разделе по строке 020 графе 3 отражается поступление денежных средств (всего) с разбивкой общей суммы по видам деятельности: текущей (гр. 4), по инвестиционной (гр. 5), по финансовой (гр. 6).

По строкам 030-110 общая сумма поступлений расшифровывается по конкретным видам: строка 030 - выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, строка 040 - выручка от реализации основных средств и иного имущества, строка 050 - авансы, полученные от покупателей (заказчиков), строка 060 - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, строка 070 - безвозмездное поступление, строки 080 и 085 - кредиты и займы, строка 100 - дивиденды, проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

По строкам 030 и 050 поступления отражаются только по текущей деятельности, по строке 090 — только по инвестиционной и финансовой деятельности, по остальным строкам - от всех видов деятельности.

Раздел третий отчета:

В третьем разделе по строке 120 отражается общая сумма использования (направления) денежных средств с расшифровкой по всем трем видам деятельности.

По строкам 130-250 дается распределение использования денежных средств по основным каналам: по строке 130 - на оплату приобретенных товаров, выполненных работ и услуг, по строке 140 - на оплату труда, по строке 150 - отчисления на социальные нужды, по строке 160 - на выдачу подотчетных сумм, по строке 170 - на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам, по строке 180 -на оплату долевого участия в строительстве, по строке 190 — на оплату машин, оборудования и транспортных средств, по строке 200 - на финансовые вложения, по строке 210 — на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, по строке 220 — на расчеты с бюджетом, по строке 230 — на оплату процентов и по полученным кредитам и займам, по строке 250 — прочие выплаты, перечисления и т.п.

Раздел четвертый отчета:

В четвертом разделе отчета по строке 260 отражается остаток денежных средств на конец отчетного периода, который определяется следующим образом: остаток на начало года (сумма по первому разделу) плюс итог поступлений (сумма второго раздела), минус итог расхода (сумма третьего раздела). Остаток на конец года, как и остаток на начало года, показывается только общей суммой без подразделения по видам деятельности. Он, как и остаток на начало года, должен соответствовать сумме, отраженной в бухгалтерском балансе по статье 260 (только наконец года).

Заключение

Результаты проведенных исследований позволяют сделать следующие выводы и предложения. В предприятии ООО «Авиценна» бухгалтерский учет осуществляет бухгалтер. Вся работа руководствуется законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, что имеет ответственность за соблюдение содержания в них общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Анализируя финансовую деятельность предприятия ООО «Авиценна» мы видим, что здесь ведутся формы отчетности:

-форма №1 Бухгалтерский  баланс;

- форма №2 Отчет о прибылях  и убытках;

- форма №3 Отчет об  изменении капитала;

-форма №4 Отчет о движении  денежных средств.

Все эти формы отчета входят в промежуточную и годовую отчетность. Ответственность за составление годовой отчетности несет бухгалтер предприятия.

Анализируя форму №1 бухгалтерский баланс, мы рассчитали коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия. ООО «Авиценна» не обладает текущей платежеспособностью, так как имеющийся излишек быстрореализуемых активов не покрывает недостаток активов по первой группе. Предприятие может быть платежеспособным в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3˃П3).

В целом баланс предприятия является ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Предлагаем:

- провести маркетинговое  исследование или аудиторскую  проверку;

- разработать грамотно  Бизнес-план;

- взять ссуду в банке;

- привлекать инвесторов;

- проводить анализ внутренних  резервов и диагностику предприятия.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. (в ред.от 30.06.2003).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред.от 24.03.200).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
7. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 №112.
8. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н.
9. Барышников, Н.П. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.П. Барышников – М.: Изд. Дом «Филин», 2008.-328 с.
10. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций : учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 450 с.
11. Вишнякова, А.Л. Составляем отчет об изменениях капитала / А.Л. Вишнякова // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 39.- с.43-60.
12. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /Е.Н. Домбровская.-М.;ИНФРА-М, 2012.-280 с.
13. Завьялова З.М., Снатенков А.А., Учебно-методическое пособие для выполнения курсовой работы по «Комплексному экономическому анализу» и аналитического раздела дипломных работ для студентов экономического факультета ОГАУ, Оренбург, 2005., 108 с.
14. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. – СПб, 2008. – 250 с.
15. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 448 с.: ил.
16. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. : Центр экономики и маркетинга, 2005. – 192 с.
17. Ковалев В. В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 432 с.
18. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности. – Ростов н/Д., 2007. – 230 с.
19. Соловьева, М.А. Формирование показателей бухгалтерской отчетности / М.А. Соловьева// Московский бухгалтер. – 2009. - №3. – с. 5-17.
20. Сухарева В.Н. анализ финансового состояния предприятия и его финансовых результатов. Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов экономического факультета ОГАУ, Оренбург, 2007., 56 с.

21. Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.:Маркетинг, 2001 – 39с.

22. Распоряжение Главы г. Оренбурга «Об утверждении основных направлений развития потребительского рынка г. Оренбурга на 2005-2007 гг.» от 26 мая 2005 г. № 2829 – р//Информационно-правовая система «Гарант».

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов /Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 255 с.

24. Вахруков С.А. О совершенствовании системы профессиональной подготовки и повышения квалификации государственных и муниципальных служащих/С.А.Вахруков//Чиновник. -2005. - №2. – С. 20-25.

25. Сельское поселение//Местное самоуправление. – 2005.- 1-15 сентября. – с. 7.

26. Колмановский В.Б. Задачи оптимального управления/В.Б. Колмановский//www.yandex.ru/text/optim.htm

27. Коржова Е.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: методические указания на выполнение курсового проекта / Е.И. Коржова, П.М. Горягин. – Хабаровск: ДВГУПС, 2008. – 36 с.

28. Иваненко А. Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов железнодорожного транспорта / А. Ф. Иваненко. – М.: Маршрут, 2009. – 568 с.

29. Микроэкономика : учеб. пособие / И.Г. Надворная, Н.Н. Над-ворная. – Хабаровск : Изд-во ДВГУПС, 2005. – 62 с.