Пути совершенствования финансового планирования на предприятии в современной экономике

Современная экономика  устанавливает определенные правила  игры, которым необходимо следовать, чтобы получить предельный результат  от финансово-хозяйственной деятельности. Это имеет значение для любого предприятия независимо от формы собственности, объемов производства или региональной принадлежности.

Исходя из вышесказанного, управление компанией ставит определенные задачи, которым и должно соответствовать  развитие экономики. Для предотвращения стихийных процессов, которые могут  привести к неблагоприятному результату, необходимо планирование, направляющее экономику в то русло, по которому предприятие идет к прибыли. Прибыль в данном случае – конечная цель движения. Любая финансово-хозяйственная деятельность осуществляется для получения максимального финансового результата.

Развитие экономики  происходило под влиянием субъективного  фактора. Причем любые действия имели  под собой какую-то основу, т. е. запланированный  результат. Ведь даже физические лица в основном строят планы на будущее, что же можно говорить о хозяйствующем субъекте, целом механизме, который функционирует для какой-то поставленной цели и в котором участвуют трудовые, материальные и финансовые ресурсы.

Основными элементами построения плана являются: определение перспектив, анализ сложившейся ситуации и определение программы мероприятий для достижения поставленных целей. Взаимосвязь этих элементов направлена на процесс прогнозирования и даже, можно сказать, предвидения.

Обладание достаточным  объемом знаний и опыта, умение анализировать сложившуюся ситуацию и проектировать ее на будущее позволяет предвидеть и прогнозировать финансово-хозяйственное развитие. Экономическая система многогранна, это целый механизм процессов, которые и представляются как факторы, влияющие на устойчивость и планомерность финансово-хозяйственной деятельности компании. Планирование призвано проанализировать все эти факторы и отразить их для полноты представления состояния и возможности развития предприятия. Вот почему требования к процессу планирования чрезвычайно жестки.

 

2.Анализ финансового  планирования на предприятии  (на примере Проектно-сметного  бюро (ПСБ) АО «Темироблгаз»)

2.1. Характеристика Проектно-сметного бюро (ПСБ ) - филиала АО «Темироблгаз»

Проектно-сметное бюро (ПСБ) является филиалом акционерной компании «Темироблгаз» и не является юридическим лицом. Основано в мае 1998 года. Численность работающих – 25 человек, в том числе специалистов – 24 человека.

Предметом деятельности, основными целями и задачами ПСБ  являются:

выполнение по договорам с заказчиками комплекса электрокоррозионных изысканий и разработка проектно-сметной документации по электрозащите подземных металлических коммуникаций от электрохимической коррозии в соответствии с действующими нормами и правилами;

выполнение по договорам с заказчиками проектно-сметной документации по проектированию систем газоснабжения жилого фонда, коммунально-бытовых предприятий, объектов сельскохозяйственного производства в городах, рабочих посёлках и населённых пунктах сельской местности;

выполнение по договорам с заказчиком проектно-сметной документации на общестроительные работы (строительная часть проектов, разделы отопления, вентиляции, теплоснабжения, водоснабжения и канализации, электротехническая часть проектов, привязка жилых и нежилых зданий и сооружений для нужд газовых хозяйств области);

выдача рекомендаций по ограничению блуждающих токов  и размещению конструктивных элементов  защиты подземных коммуникаций от электрохимической  коррозии;

выполнение изысканий  и проектов комплексной электрозащиты действующих металлических сооружений и коммуникаций, независимо от ведомственной принадлежности в соответствии с действующими нормами и правилами;

участие в сдаче средств  активной защиты в эксплуатацию и  авторский надзор за их строительством;

проведение экспертизы проектной документации на основании опыта эксплуатации средств электрозащиты;

составление отчётности и предоставление её в установленные  сроки;

обеспечение сохранности  материальных ценностей;

осуществляет любые  виды хозяйственной деятельности за исключением запрещённых Законодательными актами РК.

 

2.2. Финансово-экономический  анализ Проектно-сметного бюро (ПСБ) АО «Темироблгаз»

Финансовое состояние  характеризируется системой показателей, отражающих состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация  и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового  состояния большое внимание уделяется  составу и размещению активов  предприятия. Анализ состава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:

 

Таблица.1

Анализ состава и размещения активов ПСБ

 

№ п/п	Активы	2007 г.		2008 г.		Изменение
		тенге	%	тенге	%	тенге	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1	Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2	Основные средства	162755	11,6	201315	25,4	38560	13,8
3	Прочие внеоборотные активы	-	-	12553	1,6	12553	1,6
4	Оборотные средства, в т.ч.:	1235990	88,4	578777	73	-657213	-15,4
	а) запасы	18617	1,3	28358	3,6	9741	2,3
	б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчётной даты)	582580	41,7	217457	27,4	-365123	-14,3
	в) денежные средства	634793	45,4	332962	42	-301831	-3,4
5	Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		1398745	100	792645	100	-606100

 

В таблице 1 постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2008 году сумма основных средств увеличилась на 38560 тенге(13,8%). Общая сумма оборотных активов в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 657213 тенге (15,4%) за счет значительного снижения в них суммы дебиторской задолженности – на 365123 тенге (14,3%) и денежных средств – на 301831 тенге (3,4%).

Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётный год на 606100 тенге Средства в активах распределились следующим образом: основные средства – 201315 тенге или 25,4%; прочие внеоборотные активы – 12553 тенге или 1,6%; оборотные средства – 578777 тенге или 73%.

Изменилось органическое строение капитала: в 2007 году отношение оборотного капитала к основному составляло 7,6, а в 2008 году – 2,9. Это свидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может быть свидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

Темп прироста реальных активов  характеризует интенсивность наращивания  имущества и определяется по формуле:

А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) – 1) * 100% , (2.2.1)

где А – темп прироста реальных активов, %,

Ос – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,

Обс – оборотные средства

Имеем:

А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) – 1) * 100% = -44,2%

Таким образом, интенсивность  прироста реальных активов за год  снизилась на 44,2 %, что свидетельствует  об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Следующим моментом анализа  является изучение динамики и структуры  источников финансовых ресурсов.

 

Таблица 2

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

 

№	Виды источников фин. ресурсов	2007 г.		2008 г.		Изменение
		тенге	%	тенге	%	тенге	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1 . Собственные средства
1.1.	Добавочный капитал	34724	2,5	34724	4,4	-	1,9
1.2.	Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		34724	2,5	34724	4,4	0	1,9
2. Заемные средства
2.1.	Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		-	-	-	-	-	-
3. Привлеченные средства
3.1.	Кредиторская задолженность	1364021	97,5	757921	95,6	-606100	-1,9
3.2	Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		1364021	97,5	757921	95,6	-606100	-1,9
ВСЕГО:		1398745	100	792645	100	-606100	-

 

Из таблицы № 2. видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 тенге, в том числе собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 606100 тенге, или на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженности кредиторам на 595514 тенге). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия.

Дадим характеристику динамики текущих расчётных отношений  с дебиторами и кредиторами.

 

Таблица 3

Динамика состояния  текущих расчётных отношений  с дебиторами и кредиторами по данным годовой отчётности

 

Показатель	Остатки по балансу, тенге			Удельный вес в составе  всей задолженности, %
	на начало года	на конец года	изме-нения	на начало года	на конец года	изме-нения
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность – всего, в том числе:	582580	217457	-365123	100	100	-
покупатели и заказчики	-	83028	+83028	-	38,2	38,2
Кредиторская задолженность –  всего, в том числе:	1364021	757921	-606100	100	100	-
задолженность перед персоналом организации	98015	158293	+60278	7,2	20,9	13,7
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	56505	-	-56505	4,1	-	4,1
задолженность по налогам и сборам	21383	6724	-14659	1,6	0,9	-0,7
прочие кредиторы	1188118	592904	-595214	87,1	78,2	-8,9