Порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособости

Обозначим основные проблемы возникающие в процессе анализа финансовой отчетности:

1. Терминологическая. Поскольку значительная часть коэффициентов, применяемых методик пришла к нам из переводной литературы, возникла некоторая терминологическая неразбериха, когда по сути одни и те же показатели имели разное наименование. [23, с. 53]

Часто в отечественной литературе встречаются по несколько вариантов перевода на русский язык одного и того же термина.

Нет в российской литературе и методологического единства в расчетах различных финансовых коэффициентов, причем нет единства даже в нормативных документах.

2. Проблема идентификации, группировки пассивов и активов баланса и статей других форм бухгалтерской отчетности организации для нужд их анализа. Это обусловлено определенной формой официальной бухгалтерской отчетности, которая вынужденно используется как основной источник сведений для анализа. Причем это проблема не только бухгалтерского баланса, но и всех остальных форм.

Во-первых, периодическая смена форм бухгалтерской отчетности создает постоянные проблемы, поскольку аналитик, естественно, подстраивает свои расчеты под реформированные формы. Конечно, это не так страшно при проведении «ручного» финансового анализа опытным аналитиком, имеющим доступ к первичной учетной информации. Но при использовании компьютерных программ, опирающихся только на официальную бухгалтерскую отчетность, трудности становятся достаточно серьезными. Программное обеспечение должно подвергнуться модернизации, и на некоторый срок нарушается преемственность, т.е., чтобы проследить динамические изменения, надо использовать разные программы либо «вручную» перерабатывать старый баланс в новый, что зачастую не удается сделать корректно.

Во-вторых, сама группировка в данных публичной отчетности не всегда удобна или пригодна для анализа. Например, существует определенная проблема при группировке активов баланса по степени ликвидности и пассивов в соответствии с источниками их возникновения. Эта группировка должна соответствовать реальному участию различных финансовых ресурсов в обороте. Однако этот вопрос продолжает оставаться дискуссионным, что отражается в методике определения финансовых коэффициентов, отражающих, по сути, соотношение отдельных частей бухгалтерского баланса.

Некоторые авторы для расчета показателей ликвидности, финансовой устойчивости предлагают не корректировать разделы баланса, другие считают нужным уточнять их и, соответственно, вносят в расчет коэффициентов значительные коррективы, что существенно усложняет все вычисления и сбор информации.

Часто при расчете финансовых коэффициентов используется валюта так называемого баланса-нетто. Само это название говорит о том, что данный баланс освобожден от «лишних», заведомо не влияющих на хозяйственный оборот статей.

Некоторые аналитики считают, что существующий баланс это и есть баланс-нетто, поскольку из актива убытки перенесены с отрицательным знаком в собственные источники, а основные средства учитываются по остаточной стоимости. Другие полагают, что этого недостаточно и следует вычитать из валюты баланса также суммы безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных запасов.

3. Проблема информативности бухгалтерской отчетности, т.е. возможности получить на ее основе полезную информацию для анализа. Эта проблема кажется нам основной с точки зрения аналитика. За 10 - 12 лет из баланса выведен огромный пласт информации. К примеру, из пятой формы сначала исчезли суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, величины возникновения и погашения задолженности, а теперь прекратила свое существование и сама форма. Это полностью лишает возможности оценить качество дебиторской и кредиторской задолженностей.

Вызывает сожаление потеря еще некоторых данных, которые были полезны аналитику. Например, показатель среднесписочной численности давал возможность рассчитывать и анализировать не только динамику задолженности по оплате труда в расчете на одного работающего, но и рассчитывать такой полезный для анализа эффективности показатель, как производительность труда.

Понимание сущности коэффициентов, рассчитываемых в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, позволяет четко осознать их возможную ограниченность. Это особенно важно для условий российской экономики. Дело в том, что коэффициенты и рекомендуемые их численные значения все это изначально разрабатывалось для условий развитой и стабильной рыночной экономики со всеми присущими ей институтами, в которой нормально действуют различные рыночные инструменты.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В курсовой работе поставлена цель: проанализировать финансовые коэффициенты для оценки платежеспособности организации, по данным бухгалтерской отчетности.

Для ее достижения были решены следующие задачи, на основании которых были сделаны следующие выводы:

Рассмотрены теоретические аспекты исследования финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности, а также дано понятие финансовым коэффициентам и платежеспособности.

Финансовые коэффициенты – это относительные показатели финансового состояния организации, используемые при анализе финансовой деятельности.

Платежеспособность – это способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов.

Проанализирована бухгалтерская отчетность организация, для определения финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности, а также рассмотрена методика проведения расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности.

Выявлены проблемы, возникающие при анализе финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности, и разработаны пути их решения. Важной проблемой при исчислении финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности является то, что зачастую результаты финансового анализа основываются на недостоверной информации, при этом она может быть искажена как по субъективным, так и по объективным причинам.

С одной стороны считается занижение или сокрытие любыми ухищрениями полученных доходов (прибыли), поэтому для оценки достоверности исходной информации и, как следствие, получения реальных результатов финансового анализа требуется предварительное проведение независимого аудита для обнаружения преднамеренных и непреднамеренных ошибок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

 

1 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон Рос. Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2 О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 17.08.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

3 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

4 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5 Бутенко, И.В. Статистическая и бухгалтерская (финансовая) отчетность как инструмент анализа финансовых показателей деятельности организаций [Текст] / И.В. Бутенко, С.В. Деминова // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 1. - С. 70 - 74.

6 Годовой отчет - 2012 / под общ. ред. В.И. Мещерякова. - Международное агентство бухгалтерской информации, 2012. - 704 с.

7 Гудков, А.А. Трансформация финансового законодательства: новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Текст] / А.А. Гудков // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2012. - № 2. - С. 45 - 56.

8 Дружиловская, Т.Ю. Новые регламентации по формированию отчета о прибылях и убытках в РСБУ и в МСФО [Текст] / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 5. - С. 2 - 9.

9 Дружиловская, Т.Ю. Новые требования к составу бухгалтерской отчетности и составлению бухгалтерского баланса в российских стандартах бухгалтерского учета и в Международных стандартах финансовой отчетности [Текст] / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 4. - С. 2 - 13.

10 Дубинин, В. Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2012 года [Текст] / В. Дубинин // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - № 39. - С. 22 - 24.

11 Зарецкая, В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния [Текст] / В.Г. Зарецкая // Международный бухгалтерский учет. - 2011. -№ 34. - С. 33 - 38.

12 Захарьин, В.Р. Комментарий к новому Закону о бухгалтерском учете (общий и постатейный) [Текст] / В.Р. Захарьин // Экономико-правовой бюллетень. - 2012. - № 9. - 160 с.

13 Когденко, В.Г. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) [Текст] / В.Г. Когденко, М.С. Крашенинникова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 18. - С. 21 – 32.

14 Комментарий к Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

15 Косульникова, М. Отчет о прибылях и убытках за полугодие 2012 г. [Текст] / М. Косульникова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - № 27. - С. 22 - 24.

16 Лермонтов, Ю.М. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

17 Малиновская, Н.В. Новые формы бухгалтерской отчетности и их роль в сближении с требованиями МСФО [Текст] / Н.В. Малиновская // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 32. - С. 23 - 27.

18 Малышева, М. Годовая бухгалтерская отчетность: общие требования [Текст] / М. Малышева // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - № 5. - С. 18 - 21.

19 Мамаева, И.С. Раскрытие информации в отечественных и международных стандартах учета и отчетности [Текст] / И.С. Мамаева // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 3. - С. 9 - 22.

20 Международные стандарты финансовой отчетности - 2010. [Текст] - М.: Аскери-АССА, 2010. - 1047 с.

21 Мордвинкин, А.Н. Кредитуем малый бизнес: формирование отчета о прибылях и убытках и перекрестная проверка [Текст] / А.Н. Мордвинкин // Банковское кредитование. - 2013. - № 1. - С. 21 - 34.

22 Осипенкова, О.Ю. Требования к пояснениям к бухгалтерской отчетности [Текст] / О.Ю. Осипенкова, Л.В. Сотникова // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 4. - С. 92 - 99.

23 Отчет о прибылях и убытках уже за 2012 г. называется отчетом о финрезультатах // Налоги. - 2012. - № 48. - С. 1, 6 - 8.

24 Парушина, Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций [Текст] / Н.В. Парушина // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 2. - С. 55 - 63.

25 Парушина, Н. Финансовое состояние организаций малого и среднего бизнеса. Системный подход к анализу и управлению. Теория, методика и практика: Монография [Текст] / Н. Парушина, Н. Сучкова / LAP LAMBERT Academic Publishi№g, Германия. 2011. - 260 с.

26 Петрухина, Т.Н. Миссия: бухотчетность-2012 [Текст] / Т.Н. Петрухина // Практическая бухгалтерия. - 2013. - № 3. - С. 34 - 39.

27 Рудакова, Т.А. Изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета [Текст] / Т.А. Рудакова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 13. - С. 36 – 45.

28 Солнышкина, О.В. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя [Текст] / О.В. Солнышкина, А.А. Зубова // Лизинг. - 2011. - № 1. - С. 50 - 61.

29 Соловьева, О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: последние изменения [Текст] / О.В. Соловьева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № № 40, 41.

30 Бутенко, И.В. Статистическая и бухгалтерская (финансовая) отчетность как инструмент анализа финансовых показателей деятельности организаций [Текст] / И.В. Бутенко, С.В. Деминова // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 1. - С. 70 - 74.

 

 

1 Составлено автором

2 Составлено автором

3 Составлено автором

4 Составлено автором

5 Составлено автором

6 Составлено автором

7 Составлено автором

8 Составлено автором

9 Составлено автором

10 Составлено автором

11 Составлено автором

12 Составлено автором