Отчет по практике на материалах ООО «МД»
Отчет по практике, 07 Мая 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Одним из основных факторов, влияющих на деятельность организации является круглогодичность, вследствие чего сезонность не оказывает влияния на продажу товаров из мяса и мяса птицы.
Также немаловажное значение имеет насыщенность рынка мясной продукцией, которая зависит от наличия конкурентов в данной отрасли и их способности конкурировать. Насыщенность рынка влияет на цену реализации товара. От того, насколько насыщен рынок той или иной продукцией, зависят колебания цен, в тоже время необходимо учитывать затраты на приобретение и реализацию.
Содержание
1. СБОР И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА 3
2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 10
3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 13
4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20
5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 31
6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ 40
7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 49
Прикрепленные файлы: 1 файл
otchet.doc
— 643.00 Кб (Скачать документ)Так как организация занимается торговлей, необходимо обращать внимание на правильность ведения учёта в отношении затрат – представительские расходы, расходы на рекламу и подготовку кадров, служебные командировки, информационные и аудиторские расходы. Кроме того, необходимо проверить правильность амортизационных отчислений по основным средствам.
К основным задачам аудита в торговых организациях относятся проверка правильности документального сопровождения всех операций с товарами – все они должны быть своевременно и точно отражены в учете.
2. Документирование
определения уровня
Для определения уровня существенности был составлен рабочий документ № 2 «Определение уровня существенности».
|
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ |
РД №2 |
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД» |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 2013 | ||||||||||
1. Определение общего уровня | |||||||||||
Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности |
Значение базового показателя, тыс. руб. |
Доля от базового показателя % |
Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб. | ||||||||
На начало года (за прошлый год) |
На конец года (за отчетный год) |
Среднее за год |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||||
1. Прибыль до налогообложения 2. Выручка от продажи (без НДС) 3. Сумма активов 4. Капитал и резервы |
-31043 1415593 128632 -69523 |
58625 1565759 108159 -15051 |
13791 1490676 118395.6 -42287 |
5 2 2 10 |
690 29814 2368 -4229 | ||||||
На основании данных графы 6:
|
(690+29814+2368-4229)/4=7160,8
(29814-7160,8)/7160,8*100%=
(7160,8+4229)/7160,8*100%=159,
(690+2368)/2=1529
1529 | ||||||||||
Общий уровень существенности |
1529 | ||||||||||
Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
1,4% | ||||||||||
|
2. Определение уровней
существенности значимых | |||||||||||
Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2013 |
Сумма, тыс. руб. |
Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
Уровень существенности по статьям, тыс. руб. | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||
Статьи актива | |||||||||||
Основные средства |
27932 14943 32835 |
1,4 |
391 209 460 | ||||||||
Запасы | |||||||||||
Денежные средства | |||||||||||
Дебиторская задолженность |
28147 |
394 | |||||||||
Статьи пассива | |||||||||||
Нераспределенная прибыль |
-15061
116456 |
1,4 |
-211
1630 | ||||||||
Кредиторская задолженость | |||||||||||
3. Определение уровней | |||||||||||
Показатели отчета о прибылях и убытках за 2013 год |
Сумма, тыс. руб. |
Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности |
Уровень существенности по показателям, тыс. руб. | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | ||||||||
Выручка от продажи |
1565759 294922
58625 |
2 2
2 |
31315 5898
1173 | ||||||||
Валовая прибыль | |||||||||||
Прибыль до налогообложения | |||||||||||
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ |
«___» ______20 _ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ |
«___» ______20 _ г. |
На экономические решения пользователей может повлиять искажение информации об активах, обязательствах, расходах и доходах. Существенность данной информации зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
Уровень существенности представляет собой предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности, а также финансовых результатов в целом, либо максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Существенность применяется на этапе планирования при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур; в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур; при оценке последствий искажений.
Основной источник информации для заполнения формы РД №2 – бухгалтерская отчетность ООО «МД» за 2013 год.
Рассчитывается единый уровень существенности на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывается как доля от базовых показателей текущего и предшествующего года. Исходя из расчётов, общий уровень существенности составляет 1529 тыс. руб.
Оценка уровня существенности, помогает аудитору решить многие вопросы: какие определённые статьи отчетности следует проверить и в каких конкретных ситуациях необходимо использовать выборку и аналитические процедуры. Это приводит к снижению ожидаемого уровня аудиторского риска.
Следует отметить, что аудиторский риск - это вероятность необнаружения существенных искажений отчетности, если такие искажения реально существуют, или указание в аудиторском заключении на несуществующие нарушения. Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск; чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.
3. Документирование оценки надежности контрольной среды
Для первичной оценки надежности контрольной среды был составлен и заполнен рабочий документ №3 «Оценка надежности контрольной среды» (РД №3).
ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ |
РД № 3 |
аудируемое лицо |
ООО «МД» |
аудируемый период: 2013 г. |
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
ФАКТОР |
НИЗКАЯ ОЦЕНКА |
СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА |
ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА |
Комментарии |
- Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей
1.1. |
Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики |
Не разработан |
Разработан частично |
Разработан и утвержден в документальном виде |
Должностные инструкции |
1..2 |
Разработка мер по предупреждению конфликта интересов |
Не разработаны |
Разрабатываются нерегулярно или частично |
Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде |
|
1.3 |
Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий |
Не устанавливаются |
Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме |
Установлены на постоянной основе в целом по организации |
2. Профессионализм (компетентность сотрудников)
2.1. |
Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |||
а) всего персонала |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |
б) персонала, занятого в учете |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
Уровень квалификации специалистов высокий. | |
2.2. |
Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета |
Случаи обращения отсутствуют |
Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами |
Широкое использование практики проведения консультаций |
|
2.3. |
Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций |
Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций |
Частичное выполнение рекомендаций |
Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении |
3. Участие собственника или его представителей
3.1 |
Наличие стратегических целей развития организации |
Стратегия отсутствует |
Стратегические цели установлены частично |
Стратегия утверждена в документальном виде |
Основной целью является получение прибыли |
3.2 |
Связь стратегических целей и повседневной деятельности |
Не связаны |
Связаны частично |
Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов |
Основной вид деятельности направлен на достижение главной цели |
3.3 |
Отношение собственника к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
|
3.4 |
Отношение собственника к внутреннему контролю |
Собственник не считает необходимым внутренний контроль |
Собственник понимает необходимость внутреннего контроля |
Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
По решению руководства один раз в год проводится внешняя аудиторская проверка |
3.5 |
Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации |
Низкая |
Промежуточная |
Высокая |
4. Компетентность и стиль работы руководства
4.1 |
Отношение руководства к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
|
4.2 |
Отношение руководства к внутреннему контролю |
Руководство не считает необходимым внутренний контроль |
Руководство понимает необходимость внутреннего контроля |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
Все основные моменты закреплены в уставе организации |
4.3 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
|
4.4 |
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности |
Недостаточное |
Средняя степень понимания |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью |
|
4.5 |
Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.6 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
|
4.7 |
Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
|
4.8 |
Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.9 |
Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
|
4.10 |
Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: |
||||
а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
Проверка осуществляется в руководством | |
б) требованиями налогового законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
Проверка осуществляется руководством | |
в) требованиями таможенного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
||
г) требованиями валютного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
5. Организационная структура
5.1 |
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
Штат сотрудников полностью соответствует виду деятельности клиента |
5.2 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
Руководство уделяет должное внимание стратегиям |
5.3 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
|
5.4 |
Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита |
Отсутствует |
Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками |
В организации имеется специальное контрольное подразделение |
Закреплены в должностных инструкциях сотрудников |
5.5 |
При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения |
Отсутствует |
6. Наделение ответственностью и полномочиями
6.1 |
Разделение обязанностей и полномочий |
Единоличное руководство |
Умеренное разделение ответственности и полномочий |
Широкое разделение ответственности и полномочий |
|
6.2 |
Направления ответственности и полномочий |
Неясное |
Определено частично |
Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности |
|
6.3 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
|
6.4 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |