Анализ себестоимости

 

Согласно представленным в таблице данных фактическая себестоимость товарной продукции размера П8.25R20 за период с 2008-2009 гг. увеличилась на 4673,0 тыс.руб. Данное увеличение произошло за счет роста общепроизводственных расходов на 1853,1 тыс. руб., увеличения выплат по оплате труда на 1310,4 тыс. руб., отчислений соц. страхования на 348,3 тыс.руб., энергии 701,4 тыс.руб. и общехозяйственных расходов 423,5 тыс.руб. Повышение общепроизводственных и коммерческих расходов связан с ростом заработной платы вспомогательных рабочих и РСС, а также ростом затрат на капитальный и текущий ремонт. В то же время на экономию себестоимости товарной продукции положительное влияние оказали такие элементы как амортизация. Уменьшение статьи амортизации, свидетельствует о старении парка спец.оснастки, величина которой снизилась по сравнению с 2007 г. на 28,7 тыс. руб. За период с 2008-2009 гг. себестоимость увеличилась на 4658,1 тыс.руб. Данное увеличение произошло за счет роста общепроизводственных расходов на 1855,3 тыс. руб., увеличения выплат по оплате труда на 1198,0 тыс. руб., отчислений соц. страхования на 315,5 тыс.руб., энергии 833,3 тыс.руб. и общехозяйственных расходов 363,2 тыс.руб. Повышение общепроизводственных и коммерческих расходов связан с ростом заработной платы вспомогательных рабочих и РСС, а также ростом затрат на капитальный и текущий ремонт. В то же время на экономию себестоимости товарной продукции положительное влияние оказали такие элементы как амортизация. Уменьшение статьи амортизации, свидетельствует о старении парка спец.оснастки, величина которой снизилась по сравнению с 2008 г. на 14,6 тыс. руб.

В таблице 3 представлен  анализ структуры затрат на производство продукции. Поскольку стоимость  материалов, поступивших в переработку, не участвует в формировании себестоимости  продукции ОАО «Поволжская шинная компания», доля сырья в общей структуре себестоимости незначительна, составляет 0,1% и имеет тенденцию к снижению. Наибольший удельный вес приходится: на общепроизводственные расходы (30,14% в 2007 году, 31,27% в 2008 году и 32,17% в 2009 году), общехозяйственные расходы (24,82% в 2007 году, 22,96% в 2008 году и 21,35% в 2009 году), а также энергию, доля которой на протяжении анализируемого периода колеблется от 24,53% до 22,82%.

 

Таблица 3. Структура затрат на производство автопокрышки размера П8.25R20 за 2007- 2009 гг.

Элементы затрат	Сумма, руб.			Структура затрат, %
	2007 год	2008 год	2009 год	2007 год	2008год	2009год
Сырье	35147	37088	42651	0,10	0,09	0,09
Зарплата основных рабочих	4679265	5989665	7187598	13,41	15,14	16,25
ЕСН	1229421	1577690	1893228	3,52	3,98	4,28
Энергия	8558008	9259440	10092790	24,53	23,40	22,82
Амортизация	763465	734755	720060	2,18	1,85	1,62
Коммерческие расходы	411776	509285	611142	1,18	1,28	1,38
Общепроизводственные  расходы	10515581	12368693	14223997	30,14	31,26	32,17
Общехозяйственные расходы	8656881	9080358	9443572	24,81	22,95	21,35
Всего себестоимость	34883930	39556974	44215038	100	100	100

 

Поскольку стоимость  материалов, поступивших в переработку, не участвует в формировании себестоимости  продукции ОАО «Поволжская шинная компания», доля сырья в общей структуре себестоимости незначительна, составляет 0,1% и имеет тенденцию к снижению. Наибольший удельный вес приходится: на общепроизводственные расходы (30,14% в 2007 году, 31,27% в 2008 году и 32,17% в 2009 году), общехозяйственные расходы (24,82% в 2007 году, 22,96% в 2008 году и 21,35% в 2009 году), а также энергию, доля которой на протяжении анализируемого периода колеблется от 24,53% до 22,82%.

Проанализировав динамику, состав и структуру себестоимости продукции предприятия перейдем к анализу затрат на 1 рубль товарной продукции.

2.3 Факторный  анализ себестоимости продукции

 

Одним из основных показателей  себестоимости продукции на ОАО  «Поволжская шинная компания» являются затраты на 1 рубль товарной продукции. Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. Снижение затрат на 1рубль объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Данные для анализа  по размеру П 8.25R20 У 2 представлены в таблице.

 

Таблица 4. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции автопокрышки размера П 8.25R20 У 2

 

 

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение, %
				2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Объем производства (тыс.шт.)	82,066	89,533	92,32	109,09	103,11
Себестоимость единицы  продукции руб.	425,072	441,814	461,31	103,93	104,41
Цена продукции руб.	477,89	491,31	515,8	102,80	104,98
Затраты на 1 рубль товарной продукции	88,95	89,93	89,4	101,10	99,41

 

На основании приведенных  в таблице 4 данных можно сделать  вывод, что затраты на рубль товарной продукции автопокрышки размера  П 8.25R20 У 2 имеют отрицательную тенденцию к увеличению от 88,95 коп. в 2007 году до 89,93 коп. в 2008 году. Данное обстоятельство свидетельствует о росте затрат на изготовление и реализацию данного вида автопокрышки, что в свою очередь повлечет за собой снижение прибыли от производства и реализации продукции. Проанализировав, затрат на один рубль товарной продукции автопокрышки размера П 8,25R20 У 2 за 2009 год свидетельствуют об уменьшении уровня затрат на рубль товарной продукции в 2009 г. По сравнению с 2008 г. на – 0,53 коп.

Далее в ходе анализа  необходимо проанализировать влияние  факторов:

• структурные сдвиги выпуска ТП;
• изменение себестоимости отдельных видов продукции;
• изменение оптовых цен на готовую продукцию.

Рассчитаем влияние  данных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции используя данные таблицы 8.

1. Затраты на 1 рубль  товарной продукции по автопокрышке  размера П 8.25R20 У 2 на 2007 год составят:

3руб тп = Ʃ (Кпл x Cпл) / Ʃ (Кпл x Цпл.) = (82,066 х 425,072) / (82,066 х 477,89) = (34883,959)/(39218,521)=88,95 коп.

2. Затраты на рубль  ТП при фактическом объеме  выпущенной продукции и при  себестоимости и ценах за предыдущий  год:

3руб тп1= Ʃ (Кф. x Cпл) / Ʃ (Кф. x Цпл.) = (89,533 х 425,072) / (89,533 х 477,89) = (38057,971)/(42786,92)=88,95 коп.

3. Затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и фактической себестоимости продукции и при ценах за прошлый год:

3руб тп2= Ʃ (Кф. x Cф.) / Ʃ (Кф. x Цпл.) = (89,533 х 441,814) / (89,533 х 447,89) = (39556,933)/(42786,92)=92,45коп.

4. Затраты на рубль товарной продукции за 2007 год:

3руб тпф= Ʃ (Кф. x Cф.) / Ʃ (Кф. x Цф.) = (89,533 х 441,814) / (89,533 х 491,31) = (39556,933)/(43988,458)=89,93коп.

Полученные данные свидетельствуют  об увеличении уровня затрат на рубль  товарной продукции, в частности автопокрышки размера П 8.25R20 У 2 в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,98 коп.

∆Зруб.тпобщ. = Зрубтпф. – Зруб.тппл. = 89,93 – 88,95 = +0,98коп.

Определим влияние факторов на изменение затрат на рубль ТП:

Влияние фактора изменения  количества выпущенной продукции:

∆Зруб.тпопр. = Зрубтп1. – Зруб.тппл = 88,95 - 88,95 = 0 коп.

- Влияние фактора изменения  себестоимости товарной продукции:

∆Зруб.тп.с=3руб тп2-3руб тп1=92,45-88,95=+3,5 коп.

- Влияние фактора изменения  цен на готовую продукцию предприятия:

∆Зруб.тп.ц.=3руб. тпф. -3руб тп2=89,93-92,45=-2,52 коп.

Таким образом, затраты  на 1 рубль ТП в 2007 году по сравнению  с 2008 года выросли на 0,98 копейки. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль ТП не изменились. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 3,5 копейки. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 2,52 копейки. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

Далее рассчитаем влияние данных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции за 2009 год.

1. Затраты на 1 рубль товарной  продукции по автопокрышке размера  П 8.25R20 У 2 на 2009 год составят:

3руб тп = Ʃ (Кпл x Cпл) / Ʃ (Кпл x Цпл.) = (89,533 х 441,814) / (89,533 х 491,31) = (39556,932)/(43988,458)=89,93 коп.

2. Затраты на рубль ТП в  2009 г. в объеме выпущенной продукции  2009 года и при себестоимости  и ценах за 2008 год:

3руб тп1= Ʃ (Кф. x Cпл) / Ʃ (Кф. x Цпл.) = (92,32 x 441.814) / (92.32 x 491.31) = (40788.268)/(45357.739)=89.93 коп.

3. Затраты на рубль  ТП при объеме выпущенной продукции  и себестоимости 2009 г. и при  ценах за 2008 год:

3руб тп2= Ʃ (Кф. x Cф.) / Ʃ (Кф. x Цпл.) = (92.32 x 461.31) / (92.32 x 491.31) = (42588.139)/(45357.739)=93.89 коп.

4. Затраты на рубль  товарной продукции за 2009 год: 

3руб тпф= Ʃ (Кф. x Cф.) / Ʃ (Кф. x Цф.) = (92.32 х 461,31) / (92.32 х 515.8) = (42588.139)/(47618.656)=89,4коп.

Полученные данные свидетельствуют об уменьшении уровня затрат на рубль товарной продукции, в частности автопокрышки размера П 8.25R20 У 2 в 2009 году по сравнению с 2008 годом на – 0,53 коп., что является положительной тенденцией.

∆Зруб.тпобщ. = Зрубтпф. – Зруб.тппл. = 89,4 – 89,93 = - 0,53коп.

Определим влияние факторов на изменение затрат на рубль ТП:

Влияние фактора изменения  количества выпущенной продукции:

∆Зруб.тпопр. = Зрубтп1. – Зруб.тппл = 88,95 - 88,95 = 0 коп.

- Влияние фактора изменения  себестоимости товарной продукции:

∆Зруб.тп.с=3руб тп2-3руб тп1=93,89-89,93=+3,96 коп.

- Влияние фактора изменения  цен на готовую продукцию предприятия:

∆Зруб.тп.ц.=3руб. тпф. -3руб тп2=89,4-93,89=-4,49 коп.

Таким образом, затраты  на 1 рубль ТП в 2009 году по сравнению  с 2008 года снизились на - 0,53 копейки. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль ТП не изменились. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 3,96 копейки. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 4,49 копейки. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

Проанализировав затраты  на 1 рубль товарной продукции ОАО  «Поволжская шинная компания», перейдем к определению основных направлений снижения себестоимости продукции предприятия ОАО «Поволжская шинная компания».

 

Глава 3 Пути совершенствования  деятельности предприятия на основе  анализа себестоимости продукции

3.1 Рекомендации  по автоматизации анализа себестоимости продукции

Обеспечение связи с  деловыми партнерами, клиентами и  поставщиками так же важно, как и  организация взаимодействия внутри предприятия. Например, в процессе заключения договора может потребоваться совместная работа, а, также обмен документами с деловым партнером. Это достигается распределенным доступом к общим базам данных и встроенной электронной почте. Можно использовать и средства тиражирования (репликации) совместно используемых баз данных системы.

В полной мере всем этим требованиям отвечает система автоматизации   документооборота БОСС-Референт, программный продукт, разработанный компанией АйТи на базе Lotus Notes. Технологии Lotus широко используются для организации совместной работы и автоматизации документооборота. При разработке системы БОСС-Референт были учтены требования Государственной системы документационного обеспечения управления, а также специфика исторически сложившейся системы делопроизводства в России. Поэтому применение системы не ограничено специализацией или размером организации.

Система может использоваться в любой организации, где требуются  получение целостной картины  о ходе подготовки и обработки  документов, контроль исполнения поручений, регистрация входящей, исходящей  или внутренней корреспонденции с последующей обработкой, ведение истории контактов, переписки с клиентами и поставщиками, учет работы с договорами.

Гибкость системы. Гибкость, надежность, масштабируемость, безопасность, интегрированность — эти характеристики используют практически все поставщики корпоративных информационных систем. Однако в каждом отдельном случае в зависимости от возможностей системы данные характеристики наделяются разным содержанием. Определенную сложность в их понимании вызывает тот факт, что между ними имеются связи, содержание которых также варьируется от системы к системе. Начнем рассмотрение названных терминов с понятия «гибкость».

Гибкость применительно  к системам автоматизации традиционно  понимается как возможность адаптации  системы с учетом потребностей предприятия-заказчика. Адаптация может осуществляться разными средствами.

Параметрическая настройка. В «гибкой» программе имеются формы настройки, в которых пользователь при помощи простого переключателя устанавливает или отменяет те или иные возможности программы (параметры).