Анализ себестоимости продукции предприятия

 

Таблица 2.3. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска прод.	Структура прод.	Переем. затраты	Пост. затраты
Базового периода:	66 000
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры:	63 675
По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода:	67 285
Отчетного периода при «базовой» величине постоянных затрат:	74 828
Отчетного периода:	81 510
Изменение затрат	+15 510	-2345	+3610	+7543	+6682

 

Из таблицы 2.3. видно, что в связи с сокращением выпуска продукции на 5% ( ) сумма затрат уменьшилась на 2 325 тыс. руб. (63 675 – 66 000).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 3 610 тыс. руб. (67 285 – 63 675). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7 543 тыс. руб. (74 828 – 67 285).

Постоянные расходы выросли на 6 682 тыс. руб. (81 510 – 74 828), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 15 510 тыс. руб. (81 510 – 66 000), или на 23,5%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 1285 тыс. руб. (67 285 – 66 000), а за счет роста себестоимости продукции – на 14 225 тыс. руб. (81 510 – 67 285), или на 21,5%.

Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции (услуг) можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Рис 2.2. Структурно-логическая факторная модель общей суммы затрат на производство продукции (услуг).

Математически эту зависимость можно представить следующим образом:

Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов:

• количества потребленных ресурсов или услуг (сырья, материалов, топлива, энергии, человеко-часов, машино-часов, кредитов, арендуемой площади и т. д.);
• цен на ресурсы или услуги.

Для того, чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо иметь следующие данные о затратах на фактический выпуск продукции:

• по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы

;

• по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы

;

• по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы

.

В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде выше плановой на 14 225 тыс. руб. (81 510 – 67 285), в том числе за счет:

1. количества потребленных ресурсов

64 700 – 67 285=– 2 585 тыс. руб.;

2. цен на потребленные ресурсы и услуги

81 510 – 64 700=+16 810 тыс. руб.

Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы. Одновременно следует положительно оценить усилия предприятия, направленные на экономное использование ресурсов, из-за чего себестоимость фактического выпуска продукции снизилась на 3, 84% (2 585:67 285).

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Как видно из таблицы 2.1. и рис. 2.3., рост произошел по всем элементам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Анализ себестоимости молока СХПК «Хатас»

На современном этапе развития сельскохозяйственного производства технологические, экономические и социальные процессы тесно взаимосвязаны. Один и тот же фактор, будучи причиной одного явления, часто выступает следствием другого. Выявлению таких причинно-следственных связей, степени их взаимного влияния на деятельность сельскохозяйственного предприятия служит анализ. С помощью анализа в животноводстве осуществляется контроль за ходом выполнения плана производства продукции, продуктивности животных, оборота стада, выявляются причины экономий или перерасхода денежно-материальных затрат на производство.

Анализ производства молока целесообразно начать с изучения динамики его производства.

Таблица 2.1.1. Динамика валового производства молока в СХПК «Хатас» за 2004-2006 гг.

Показатели	Ед. изм.	2004	2005	2006	в % к 2004г.
Поголовье коров	гол.	850	784	725	85,3
Надой молока от коровы	кг	1496	1508	1529	102,2
Производство молока	ц	12715	11823	11089	87,2
Затраты кормов на 1 ц условного молока	руб	776,75	736,36	1172,03	150,9

 

Объём валового производства молока в СХПК «Хатас» ежегодно сокращается. В 2005 году его произведено 12058 ц, что на 12,8% меньше, чем в 2004 году. Снижение производства молока в хозяйстве связано с сокращением поголовья коров. Но надой с фуражной коровы и затраты кормов на 1 ц условного молока увеличились за период.

В какой степени каждый из двух факторов повлиял на снижение объёма производимой продукции отражено в следующей таблице.

Таблица 2.1.2. Влияние численности поголовья коров и их продуктивности на объём производства молока в СХПК «Хатас»

Прод.

Среднегод. поголовье коров (гол.)

Продуктивност<span dir