Анализ реализации продукции

Показатель	На одного рабочего		Изменение
	по		на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365	365	-	-
В том числе: праздничные и выходные дни	101	101	_	-
Номинальный фонд рабочего времени, дни	264	264	-	-
Неявки на работу, дни	39	49	+10	+1750
В том числе: ежегодные отпуска	21	24	+3	+525
отпуска по учебе	1	2	+1	+ 175
отпуска по беременности и родам	3	2	_1	-175
дополнительные отпуска с разрешения администрации	5	8	+3	+525
болезни	9	11,8	+2,8	+459
прогулы	-	1,2	+1,2	+210
простои	-	4	+4	+700
Явочный фонд рабочего времени, дни	225	215	-10	-1750
Продолжительность рабочей смены, ч	8	8	-	-
Бюджет рабочего времени, ч	1800	1720	-80	-14000
Предпраздничные сокращенные дни, ч	20	20	-	-
Льготное время для подростков, ч	2	2,5	+0,5	+87,5
Перерывы в работе кормящих матерей, ч	3	5	+2	+350
Внутрисменные простои, ч	20	80	+60	+10500
Полезный фонд рабочего времени, ч	1755	1612,5	-142,5	-24937,5
Сверхурочно отработанное время, ч	-	8	+8	+1400
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	-	10	+10	+1750

 

 

В нашем примере большая часть потерь [(525 + 210 + 700) *7,8 + 10500 = 21693 ч.] вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, - что ложно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 12 работников (21693 : 1755).

Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) — они составляют 1750ч. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ДВП = ПРВ  * ЧВ0 = (21693 + 1750)*284,9 = 6678,9тыс. руб.

После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда.

2. Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 2).  
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.  Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР * Д * П.

На основании данных таблицы 3 рассчитываем изменение ФРВ

                   
   Использование трудовых ресурсов предприятия                                   таблица 3

Показатель	Значение показателя		Изменение (+,-)
	план	факт
среднегодовая численность рабочих (ЧР)	150	155	5
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	263250	249937,5	- 13312,5

 

 

 

На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на 30082 ч, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих

∆ ФРВчр = (ЧР1 - ЧР0) * До * По = (155 - 150) * 225 * 7,8 = 8775 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим

 ∆ ФРВд = ЧР1 * (Д1 - До) * По = 155 * (215 - 225) * 7,8 = - 12090 ч;

в) продолжительности рабочего дня

∆ ФРВП = ЧР1 * Д1 * (П1 - По) = 155 * 215 * (7,5 - 7,8)= -9997,5 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1750 дней, или 13 650 ч (1750 * 7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 9675 ч (150 * 215 * 0,3).

Общие потери рабочего времени —22087,5  ч (12090 + 9997,5), или 8,8 % (22087,5: 249937,5).

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 2).

 Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

3. Анализ производительности труда

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость продукции) определённого вида в натуральном выражении за один человекодень или человекочас.

Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последний в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку определяется как отношение объема товарной (реализованной) (ТП) продукции к среднегодовой численности рабочих (R)

ГВ = ТП / R

ГВп = 75000 / 150=500

ГВф = 78000 / 150=520

 

Среднедневная выработка – отношение объема товарной  продукции к количеству отработанных человеко-дней

ДВ = ТП /( R * Д)

ДВп = 75000/ 150*225 = 2,22

ДВф = 78000/ 150*225 = 2,31

 

Среднечасовая выработка - отношение объема товарной  продукции к количеству отработанных человеко – часов

ЧВ = ТП / R* Д* t см

ЧВп = 75000 / 150*225*7,8= 0,28

ЧВф = 78000 / 150*225*7,8= 0,3

 

производительность труда может рассчитываться с помощью натурального и стоимостного метода. В расчетных показателях используется стоимостной метод.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Из данных табл.    видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:

 

 

 

 

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

ΔГВ´д = ΔД × Ппл × ЧВпл

     ΔГВ´д = -10×7,8×284.9 = - 22,22 тыс.руб.

 

Исходные данные для факторного анализа производительности  труда  Таблица 4

Показатель	Значение показателя		Изменение
	план	факт
Среднегодовая численность рабочих, чел	150	155	+5
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов всеми рабочими, ч
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,8	7,5	-0,3
Производство продукции в ценах базисного периода, тыс. руб.	75 000	78 000	+3000
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. (ГВ)	500	520	+20
Выработка рабочего: среднедневная, тыс. руб. (ДВ1) среднечасовая, тыс. руб. (ЧВ)	2,22     0,2849	2,31 0,2962	+0,09 +0,0113

 

 

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

ΔГв´п = Дф × ΔП ×ЧВпл = 215×(-0,3)×284,9 = -18,38 тыс.руб.

в) продолжительности рабочего дня

ΔГВ´чв = Дф × Пф × ΔЧВ = ΔГВ´чв = 215×7,5×27,18 = 43,83 тыс.руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработаннвгх дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ' = Д  * П *  ЧВ.

∆ГВ'Д = ∆Д*  П0 *ЧВ0= -10*7,8*284,9=-22,2 тыс. руб;

∆ГВ'п = Д1 *  ∆П *ЧВ0= 215*(-0,3)*284,9=-18,4 тыс. руб;

∆ГВ'чв = Д1 *  П1 *∆ЧВ= 215*7,5*11,3=+18,2 тыс. руб;

Итого   -22,4 тыс. руб.

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации и автоматизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Экономический анализ – это один из важнейших инструментов получения информации, необходимой для принятия управленческих решений и представляет собой системное изучение и обобщение системы показателей работы предприятия, влияния факторов на результаты данной деятельности, используя различные приемы и методы.

Следовательно, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, используемых для решения основных задач по:

• исследованию тенденций хозяйственного развития;

• обоснованию бизнес-планов, управленческих решений;

• контролю за их выполнением;

• оценке достигнутых результатов;

• поиску резервов повышения эффективности производством;

• разработке мероприятий по их использованию.

Общеизвестно, что основным фактором, за счет которого предприятие может повысить экономическую результативность функционирования и обеспечить конкурентоспособность своей продукции, является снижение затрат.

Снижение трудоемкости продукции может быть результатом изменения ассортимента выпускаемой продукции (т.е. изготовления менее трудоемкой продукции), механизации и автоматизации производства, внедрения прогрессивной технологии, повышения квалификации рабочих, улучшения использования рабочего времени и т.п. На среднегодовой уровень заработной платы могут оказать влияние также изменения в структуре персонала, в формах оплаты труда работников. Влияние этих и других факторов можно установить на основе анализа данных бухгалтерского учета, учетной политики организации и положений по оплате труда, в частности перечня премий, выплачиваемых работающим в соответствии с коллективным договором, включаемых в себестоимость.