Анализ финансового состояния организации

Введение

В настоящее  время большое значение придается  финансовым аспектам деятельности субъектов  хозяйствования. Финансовое состояние  субъекта хозяйствования характеризуется  системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Оно  зависит от эффективности производственно-финансовой деятельности организации. Внешним  проявлением финансового состояния  организации является ее платежеспособность (банкрот организация или нет), внутренним – ее финансовая устойчивость (положение  может быть абсолютно  или нормально устойчивым, неустойчивым (предкризисным) или кризисным).

Актуальность  работы заключается в том, что  анализ финансового состояния (в  т.ч. тенденций его изменения) организации  по ее отчетности  необходим пользователям  анализа для принятия правильных решений в отношении данной организации. Так, существующие и потенциальные  кредиторы оценивают целесообразность предоставления или продления данной организации кредита, поставщики и  покупатели – надежность деловых  связей с организацией, потенциальные  работники – перспективы работы в данной организации и т.д.

Цель данной работы заключается в проведении анализ финансового состояния организации, для чего необходимо решить следующие задачи, в виде:

1. факторного анализа фондоотдачи;
2. анализа производительности труда;
3. анализа себестоимости продукции;
4. анализа прибыли;
5. анализа рентабельности продукции, продаж, активов и рентабельности прибыли на рубль заработной платы.

 

Исходные  данные

Таблица 1 Основные показатели деятельности предприятия за год

Показатели	3 вариант
	план	факт
Объем производства, тыс. шт.: • изд. А • изд. Б • изд. С	52 30 18	64 26,48 14,52
Переменные затраты на единицу  продукции, руб.: • изд. А • изд. Б • изд. С	117,69 113,5 101,38	112,5 111,48 128,65
Постоянные затраты, тыс. руб.	6908	7671
Цена одного изделия, руб.: • изд. А • изд. Б • изд. С	220 240 181	234 250 150
Объем реализации, тыс. шт.: • изд. А • изд. Б • изд. С	52 30 18	62 26,4 14,6
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	17518	20683
Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли от реализации, %	82	80
Количество работников: • ППП • число рабочих	224 190	240 194
Кол-во отработанных дней 1 рабочим	240	220
Продолжительность рабочего дня, ч.	8	7,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	13250	14180
Среднегодовая стоимость активной части  основных произв. фондов, тыс. руб.	10600	12053
Количество оборудования, ед.	50	52
Отработано единицей оборудования: • часов • смен • дней	5808 726 242	4892,16 627,2 224
Среднегодовая зар. плата, тыс. руб.	15,6	16,29

 

Таблица 2 Выпуск продукции по кварталам (тыс. руб.)

Квартал	3 вариант
	план	факт
• первый; • второй; • третий; • четвертый	5474 5475 5474 5475	5280 7100 6870 4524

 

Таблица 3 Затраты на выпуск продукции (тыс. руб.)

Элементы затрат	3 вариант
	план	факт
Материальные затраты	5820	29363
Заработная плата	3952	19242
Отчисл. на соц. нужды	1106	5388
Амортизация осн. фондов	2650	15512
Прочие затраты	4730	16286
Полная себестоимость, в т. ч.: • переменные затраты; • постоянные затраты	18258 11350	19691   7671

 

Таблица 4 Затраты на производство продукции по видам изделий (тыс. руб.)

Статья затрат	3 вариант
	Изделие А		Изделие Б		Изделие С
	план	факт	план	факт	план	факт
Сырье и материалы	2259	2199	1476	1396	225	267
Топливо и энергия	1082	1503	504	502	274	243
Зар. плата производств. рабочих	1908	2285	1040	920	254	260
Отчисления на соц. и мед. страх.	632	738	370	336	104	106
Расходы на сод. и экспл. произв-ва	1025	1492	920	933	2082	2353
Общепроизводственные расходы	296	302	286	292	276	270
Общехозяйственные расходы	662	670	580	586	410	416
Потери от брака	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы производства	308	310	294	300	282	288
Коммерческие расходы	250	258	238	244	220	222
Итого:	8422	9757	5708	5509	4127	4425

 

Таблица 5 Расход материалов на производство отдельных видов изделий

Показатель	3 вариант
	Сырье, кг.		Топливо, м3		Энергия, кВт		Итого:
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Изделие А: • удельный расход • цена (руб.)	1 43,45	1 34,36	0,8 24	0,82 26	2 0,8	2,6 0,83
Изделие Б: • удельный расход • цена (руб.)	1,5 32,8	1,6 32,95	0,6 24,03	0,64 26	3 0,8	2,8 0,83
Изделие С: • удельный расход • цена (руб.)	1,247 10	1,1 16,7	0,5 24	0,51 26	4 0,8	4,2 0,83
Всего: • изделие А • изделие Б • изделие С	43,45 49,2 12.47	34,36 52,72 18,37	19,2 14,42 12	21,32 16,64 13,26	1,6 2,4 3,2	2,16 2,32 3,49	64,25 66,02 27,67	57,84 71,68 35,12

1.Факторный анализ фондоотдачи.

 

Фондоотдача основных производственных фондов – это отношение стоимости  произведённой продукции к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов.         Фондоотдача активной части основных производственных фондов – это отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств. Исходная информация для анализа фондоотдачи содержится в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Исходные  данные для факторного анализа фондоотдачи

№	Показатели	План	Факт	Отклонение
1	Выпуск продукции (ВП)	100000	105000	+5000
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	13250000	14180000	+930000
3	Среднегодовая стоимость активной части  ОПФ	10600000	12053000	+1453000
4	Удельный вес активной части ОПФ (ga)	0,8	0,85	+0,05
5	Фондоотдача ОПФ	0,006	0,00629	+0,00029
6	Фондоотдача активной части ОПФ (ФОа)	0,0075	0,0074	-0,0001
7	Среднегодовое кол-во оборудования (К)	50	52	+2
8	Отработано машино-часов  (К × Тед.)	290400	254392,32	-36007,68
9	В т.ч. ед. оборудования: Часов Смен Дней (Д)	5808 726 242	4892,16 627,2 224	-915,84 -98,8 -18
10	Ксм. = Смена / Д	3	2,8	-0,2
11	t см. = Часы / Смены	8	7,8	-0,2
12	Средняя выработка за один машино-час (СВ=ВП / Отработано машино-часов)	0,34	0,41	+0,07
13	Стоимость единицы оборудования (р)	265000	272692,3	7692,3

Для того чтобы рассчитать графу №4 «Удельный вес активной части ОПФ» ( ), необходимо среднегодовую стоимость активной части ОПФ (графу№3) разделить на среднегодовую стоимость ОПФ (графу №2).

Для того чтобы рассчитать графу №13 «Стоимость единицы оборудования» (р), необходимо среднегодовую стоимость ОПФ (графу №2) разделить на среднегодовое количество оборудования (к), т.е. графу №7.

Графа №5 рассчитывается по следующей формуле:

ФО₀^ОПФ=0,8×0,007=0,006

ФО₁^ОПФ=0,85×0,007=0,00629

Графа №6 рассчитывается по формуле: , где: – фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Д – количество отработанных дней;

 – коэффициент сменности,  т. е. количество смен в один  рабочий день;

 – средняя продолжительность  рабочего дня; 

СВ – средняя выработка за один машино-час;

р – стоимость единицы оборудования.

ФО₀^а= ==0,0075

ФО₀^а===0,0074

 

1.1Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ

 

Анализ  всех основных производственных фондов выполняется по следующей модели: .

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ является удельный вес активной части ОПФ ( ) и фондоотдачи активной части ОПФ ( ).

По данным таблицы №1 способом абсолютных разниц, рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ, за счет:

∆ФОg^aОПФ=∆g^a×ФО₀^а=0,05×0,0075=0,000375

∆ФО_ФО^аОПФ=g₁^a×∆ФО^а=0,85×(-0,0001)= -0,000085

Итого:0,00029

После этого  следует более детально изучить  факторы изменения фондоотдачи  действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель . Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепных подстановок:

===0,0075 руб.

Для определения  первого условного показателя фондоотдачи, необходимо вместо базовой взять  текущую среднегодовую стоимость  единицы оборудования:

===0,0072 руб.

В результате изменения стоимости оборудования, уровень фондоотдачи уменьшился на 0,0003 (0,0072-0,0075).

Далее следует  установить, какой была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов: