Анализ доходов и расходов предприятия

Рентабельность продукции, рассчитанная в целом по данной организации, зависит от трех факторов:

• от изменения структуры реализованной продукции. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общей сумме продукции способствует повышению уровня рентабельности продукции;
• изменение себестоимости продукции оказывает обратное влияние на уровень рентабельности продукции;
• изменение среднего уровня реализационных цен. Этот фактор оказывает прямое влияние на уровень рентабельности продукции.

• Рентабельность продаж (Рп) определяется по формуле 1.9:

(1.9)

где, Пп - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

Вп - выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Фактическая общая рентабельность (рентабельность производства (Рпр)) определяется отношением балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по не отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов. Рпр определяется по формуле 1.10:

(1.10)

где, Пп – прибыль предприятия, руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

НОС - нормируемые оборотные средства, руб.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью  производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Таким образом, показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Факторный анализ  рентабельности

Факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Для анализа рентабельности используется способ цепных подстановок кратная модель:

y0=a0/b0

y1=a1/b1

Впоследствии рассчитывается баланс отклонений:

Δyобщ = Δya+ Δyb.

Δyобщ =y1-y0

Рассмотрим порядок факторного анализа некоторых показателей рентабельности:

1.показателя рентабельности основных средств. Определим влияние на рентабельность основных средств двух факторов:

• изменение прибыли;
• изменение среднегодовой стоимости основных средств.

Обозначим рентабельность основных средств базисного и отчетного периода соответственно как Rоф 0  и Rоф 1.

Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность основных средств:

, ,

Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения прибыли — на показатель рентабельности основных средств.

ΔRо.ф.Пр.= Rо.фПр  - Rо.ф.0 

Затем исчислим влияние на рентабельность основных средств второго фактора — изменения среднегодовой стоимости основных средств.

ΔRо.ф.Ос.= Rо.ф.1- Rо.ф.Пр 

где ΔRо.ф.Пр — изменение рентабельности за счет изменения прибыли;

ΔRо.ф.Ос — изменение рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств.

 Общее  влияние двух факторов равняется  изменению рентабельности по  сравнению с ее базисной величиной: ΔRо.ф.= ΔRо.ф.Пр + ΔRо.ф.Ос

2.показателя рентабельности собственного капитала. Определим влияние на рентабельность собственного капитала   двух факторов:

• изменение прибыли;
• изменение величины собственного капитала.

Обозначим рентабельность собственного капитала базисного и отчетного периода соответственно как Rс.к.0  и Rс.к.1.

Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность собственного капитала

,

Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения прибыли — на показатель рентабельности собственного капитала.

ΔRс.к..Пр.= Rс.к.Пр  - Rс.к.0 

Затем исчислим влияние на рентабельность собственного капитала  второго фактора — изменения стоимости собственного капитала.

ΔRс.к.Ск.= Rс.к..1- Rс.к..Пр 

где ΔRс.к..Пр — изменение рентабельности за счет изменения прибыли;

ΔRс.к..Ск — изменение рентабельности за счет изменения величины собственного капитала.

 Общее  влияние двух факторов равняется  изменению рентабельности по  сравнению с ее базисной величиной: ΔRс.к.= ΔRс.к.Пр + ΔRс.к.Ск

3.показателя рентабельности продукции. Определим влияние на рентабельность продукции   двух факторов:

• изменение прибыли;
• изменение себестоимости.

Обозначим рентабельность продукции базисного и отчетного периода соответственно как Rпродукции 0 и Rпродукции 1.

Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность собственного капитала

,

Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения прибыли — на показатель рентабельности продукции.

ΔRпродукцииПр.= RпродукцииПр  - Rпродукции 0

Затем исчислим влияние на рентабельность продукции  второго фактора — изменения себестоимости.

ΔRпродукции.Себ.= Rпродукции1- RпродукцииПр  

где ΔRпродукцииПр — изменение рентабельности за счет изменения прибыли;

ΔRпродукции.Себ — изменение рентабельности за счет изменения себестоимости.

 Общее  влияние двух факторов равняется  изменению рентабельности по  сравнению с ее базисной величиной: ΔRобщ = ΔRпродукцииПр+ ΔRпродукции.Себ 

4.показателя рентабельности продаж. Определим влияние на рентабельность продаж   двух факторов:

• изменение прибыли;
• изменение выручки.

Обозначим рентабельность продукции базисного и отчетного периода соответственно как Rпродаж 0 и Rпродаж 1.

Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность собственного капитала

,

Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения прибыли — на показатель рентабельности продаж.

ΔRпродажПр.= RпродажПр  - Rпродаж 0

Затем исчислим влияние на рентабельность продукции  второго фактора — изменения выручки.

ΔRпродаж.В = Rпродаж1- RпродажВ  

где ΔRпродажПр — изменение рентабельности за счет изменения прибыли;

ΔRпродаж.В — изменение рентабельности за счет изменения выручки.

 Общее  влияние двух факторов равняется  изменению рентабельности по  сравнению с ее базисной величиной:ΔRобщ = ΔRпродажПр + ΔRпродаж.В

5.показателя рентабельности производства. Определим влияние на рентабельность производства   двух факторов:

• изменение прибыли;
• изменение среднегодовой  стоимости  производственных основных фондов и оборотных средств.

Обозначим рентабельность производства базисного и отчетного периода соответственно как Rпр. 0 и Rпр. 1.

Тогда получим следующие формулы, выражающие рентабельность собственного капитала

,

Пользуясь методом (способом) цепных подстановок, определим в обобщенном виде влияние первого фактора — изменения прибыли — на показатель рентабельности производства.

ΔRпр.Пр.= Rпр.Пр - Rпр.0

Затем исчислим влияние на рентабельность продукции  второго фактора — изменения среднегодовой  стоимости  производственных основных фондов и оборотных средств.

ΔRпр.Ос.+Об.с.= Rпр.1  - Rпр.Пр

где ΔRпр.Пр — изменение рентабельности за счет изменения прибыли;

ΔRпр.Ос.+Об.с — изменение рентабельности за счет изменения среднегодовой  стоимости  производственных основных фондов и оборотных средств..

Общее влияние двух факторов равняется изменению рентабельности по сравнению с ее базисной величиной: ΔRобщ = ΔRпр.Пр + ΔRпр.Ос.+Об.с

Итак, факторный анализ позволяет измерить  воздействие факторов на величину результативного показателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ рентабельности деятельности предприятия ОАО «Бурятхлебпром»

2.1. Краткая характеристика  деятельности ОАО «Бурятхлебпром»

ОАО «Бурятхлебпром» создано в 1995 году. Оно является ведущим производителем хлебобулочной, сухарной и кондитерской продукции в Бурятии,  обладатель «Марки качества», знака «Доверие потребителя», неоднократный лидер экономики Бурятии и лауреат конкурса «100 лучших товаров России».

Место нахождения общества: Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Куйбышева, 44.

Цель создания предприятия - дальнейшее увеличение мощности предприятия, выпуск конкурентоспособной качественной продукции, завоевание рынка сбыта и создание собственной торговой сети.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

• производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;
• производство пива;
• розничная торговля;
• общественное питание.

Удельный вес производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских  изделий в общем объеме производства составляет 87,7%.

Возглавляет ОАО «Бурятхлебпром» с 1989 года генеральный директор Цыденов Борис Балданович, президент «Гильдии пекарей РБ», заслуженный инженер Республики Бурятия, заслуженный работник пищевой индустрии Российской Федерации, кавалер медали ордена «За заслуги перед отечеством» II степени.  Он владеет 20,8% акциями общества. Основными акционерами данного предприятии являются физические лица. Общее число акционеров - 228.

На сегодняшний день ассортимент выработки продукции насчитывает 30 наименований хлеба, 50 наименований булочных изделий, 12- сухарных изделий,5 –сушек и баранок,  28 – печенья и пряников и более 149 наименований тортов и пирожных.

Ежедневно из цехов завода выходит более 40 тонн продукции - около половины всего потребляемого жителями города Улан-Удэ хлеба.

Ассортимент выпускаемой продукции.

• Хлеба: 1 сорт, 2 сорт, высший сорт, «Украинский», «Пикантный», «Дарницкий», «Бородинский», подовый, «Питерский».
• «Хлеб для здоровья»: йодированный, «Диетический», «Флагман», «Богатырь», с солодом.
• Хлеб «Золотое зернышко»: «Баварский», «Деревенский», «10 злаков», «Грация»
• Хлеб «Гурман»: «С лучком», «С укропом», «Овощной».
• Булочные изделия: батоны, булочки,  шаньга «Сибирская», лепешка «Ржаная», лепешка «Сметанная», пироги.
• Сухари, пряники, печенья, баранки.
• Кондитерские изделия: торты, пирожные, рулеты, кекса.

Имущество принадлежит ОАО «Бурятхлебпрому» на праве полного хозяйственного ведения.

ОАО «Бурятхлебпром» имеет право:

1. Оказывать  услуги предприятиям, организациям  согласно заключенных договоров.

2.  Покупать, продавать другим предприятиям  и организациям, сдавать гражданам  в аренду, предоставлять во временное  пользование здания, сооружения, транспортные  средства, инвентарь и другие  материальные ценности, а также  списывать имеющееся на балансе  имущество.